Уступка российской компанией прав по договору генерального подряда облагается НДС в России. Указанное правило применяется в том числе в случае, если данные права уступаются иностранной фирме (Письмо Минфина России от 22.01.2015 N 03-07-08/1635).
В соответствии с
пунктом 1 статьи 146Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализаций товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен нормами
статьи 148Кодекса.
Так, согласно
подпункту 5 пункта 1 статьи 148Кодекса место реализации услуг, не предусмотренных
подпунктами 1—
4.1,
4.3 пункта 1 данной статьи, определяется по месту осуществления деятельности продавца, оказывающего такие услуги. При этом в соответствии с
пунктом 2 статьи 148Кодекса местом осуществления деятельности организации, оказывающей услуги, признается территория Российской Федерации в случае фактического присутствия этой организации в Российской Федерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии или в отношении филиалов и представительств указанной организации — на основании места, указанного в учредительных документах организации, места управления организацией, места нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации, места нахождения постоянного представительства в Российской Федерации (если услуги оказаны через это постоянное представительство).
В связи с тем что услуги по уступке прав по договору генерального подряда к услугам, перечисленным в указанных
подпунктах 1—
4.1,
4.3 пункта 1 статьи 148Кодекса, не относятся, местом реализации этих услуг, оказываемых российской организацией иностранной организации, является территория Российской Федерации и такие услуги в соответствии с
пунктом 3 статьи 164Кодекса облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 18 процентов.
Учитывая изложенное, денежные средства, включая суммы вознаграждения и компенсируемых расходов, перечисленные иностранной организацией российской организации и являющиеся оплатой за оказание данных услуг, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в вышеуказанном порядке.