Компания при переходе на УСН вправе принять к вычету НДС, который ранее уплатила с полученных авансов на общем

режиме. Но сделать это можно только при наличии документов, которые подтверждают возврат налога

покупателям в связи с переходом на спецрежим (п. 5 ст. 346.25 НК РФ).

Такое требование налоговики трактуют буквально и требуют возвращать НДС исключительно «живыми» деньгами. Однако,

не запрещено оформить возврат налога в виде взаимозачета — погасить обязательство зачетом встречного требования (ст.

410 ГК РФ).

Для этого стороны заключают дополнительное соглашение об уменьшении договорной цены на сумму НДС, где

прописывается условие, что сумма налога, ранее включенная в аванс, подлежит возврату покупателю до определенного

срока. При этом клиент обязуется увеличить сумму аванса по договору в тот же срок на сумму возвращенного налога.

В результате у сторон возникнут равные обязательства, и они могут произвести зачет. В этом случае организация сможет

возместить НДС с авансов, не перечисляя их на расчетный счет покупателя. Эту схему поддержали суды (постановление ФАС

Северо-Западного округа от 04.08.2010 № А21-11991/2009.

«Пп. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм

оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на

территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата

соответствующих сумм авансовых платежей.

Согласно п. 5 ст. 346.25 НК РФ организации и ИП, ранее применявшие общий режим налогообложения, при переходе

на УСН выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные и уплаченные

налогоплательщиком налога на добавленную стоимость с сумм оплаты, частичной оплаты, полученной до перехода на

упрощенную систему налогообложения в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или

передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на упрощенную систему налогообложения,

подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода налогоплательщика

налога на добавленную стоимость на упрощенную систему налогообложения, при наличии документов,

свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН».