Компания, которая утратила право на применение УСН, обязана уплатить НДС в бюджет с суммы реализации с

момента потери права.

Сумму этого налога можно учесть в составе налоговых расходов (определение ВАС РФ от

15.04.2010 № ВАС-4125/10).

«Применительно к требованиям ст. 264, п. 19 ст. 270 НК РФ, у налоговой инспекции отсутствовали основания для

исключения из «прочих расходов», уменьшающих доходы общества при исчислении налога на прибыль суммы НДС, и в

связи с этим, доначислении налога на прибыль, соответствующих пени и штрафа, так как налог на

добавленную стоимость был исчислен обществом в соответствии с требованиями законодательства и не был

предъявлен покупателю в связи с вынужденной сменой налогового режима, следовательно, его следовало включить в

расходы при налогообложении прибыли».

Это позволит компании сэкономить порядка 20 процентов (уменьшение налога на прибыль) от уплаченной в бюджет

суммы, сверх возможности получить вычет по входному НДС (п. 6 ст. 346.25 НК РФ).

Несмотря на то, что налоговики выступают против этого ( письмо УФНС по г. Москве от 29.04.05 № 20-12/31025.3), на

сторону налогоплательщиков встал ВАС РФ, который указал, что Налоговый кодекс позволяет учесть в расходах те налоги,

которые не были предъявлены покупателю (п. 1 ст. 264 и п. 19 ст. 270 НК РФ). А НДС, уплаченный в бюджет в связи с потерей

права на применение спецрежима, как раз и не предъявляется покупателям.

К тому же, против предъявления налога покупателям в этой ситуации выступают и сами налоговики. В письме ФНС России

от 08.02.2007 № ММ-6-03/95 указано, что организация, потерявшая право на применение «упрощенки», не вправе

выставить счет-фактуру задним числом своему контрагенту.