Сегодня к трансфертному ценообразованию обращено пристальное внимание налоговых органов не только у нас в стране, но и во всем мире. Причин тому много:

• Процесс глобализации сопровождается размыванием границ национальных экономик и выходом предприятий за их пределы;
• Налоговые органы нащупали верный путь пополнения казны за счет ужесточения контроля за трансфертным ценообразованием, что особенно актуально в условиях кризиса, когда доходы предприятий падают, а государственные расходы растут;
• Развитие информационных технологий расширяют возможности обмена информацией между различными юрисдикциями и дают дополнительные источники сведений, которые вызывают интерес у налоговых органов;

Обороты трансграничных сделок между компаниями растут такими темпами, что затраты на обучение контролирующих органов сполна компенсируются дополнительными доходами от проведения проверок.

По недавно проведенному исследованию в области трансфертного ценообразования консультационной компанией «Ernst & Young», выяснилось, что

• 74% респондентов считают, что требования налоговых органов к вопросам трансфертного ценообразования и, в частности, к документации стали более важными, чем это было два года назад.
• 32% всех респондентов сказали, налогообложение трансфертного ценообразования являются самыми сложными из всех других вопросов налогообложения, с которыми они сталкивались раньше или сталкиваются в настоящем.

В этих условиях налогоплательщики обязаны создать условия, которые защитят их от штрафных санкций при налоговых проверках сделок с взаимозависимыми лицами. Самое меньшее, что нужно сделать налогоплательщику в этом направлении, это:

• Прежде всего, создать документацию по контролируемым сделкам. Первый срок предоставления документации по трансфертному ценообразованию настанет не ранее 20 июня 2013 года. Однако, учитывая масштабность работы, которую следует провести для создания документации, то мешкать с её началом нельзя. Хотя, справедливости ради надо сказать, что и раньше начинать её не было возможности, поскольку рекомендации по составлению документации для целей налогового контроля выпущены ФНС РФ совсем недавно – Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ «О подготовке и представлении документации в целях налогового контроля»;
• Не достаточно создать первоначальный комплект документации, необходимо на регулярной основе проводить анализ проводимых сделок на соответствие их критериям, при которых они станут контролируемыми. Как организовать эту работу, достаточно подробно расписано в Приложении № 2 к указанному Письму N ОА-4-13/14433@.
• Будьте готовы к налоговой проверке. Как всегда, проверка может прийтись на самый неподходящий период. Поэтому у вас должна быть подготовлена не только документации, но и сценарий на случай проведения проверки. В этом сценарии должны быть предусмотрены следующие моменты:

— кто на предприятии будет ответственным за взаимодействие с проверяющим лицом;

— будете ли вы привлекать сторонних консультантов на период проверки? Совет: если документация была составлена силами специализированной компании, предусмотрите в договоре их обязанность участвовать в налоговых проверках.

Здесь даны наиболее очевидные действия, которые следует предпринять налогоплательщику для своей защиты при проверке трансфертного ценообразования, однако, имейте в виду, что трансфертное законодательство, способно преподнести и неожиданные сюрпризы. В частности, это касается положений, когда налогоплательщик будет считать, что у него нет сделок, подлежащих налоговому контролю, а налоговый орган на основании пункта 7 статьи 105.1 через суд докажет наличие взаимозависимости.

Пока российскими судами не наработана практика решения вопросов трансфертного ценообразования по новым правилам, однако, едва ли подходы к признанию сторон взаимозависимыми будут сильно отличаться от ранее принятых прецедентов. Главным принципом, которым руководствовались суды при прежней редакции Налогового кодекса по контролю за ценами, это наличие оснований, при которых одна сторона сделки может влиять на решения другой стороны сделки. Трудно предсказать, как далеко будет простираться фантазия судей в интерпретации оснований для зависимости, однако в архивах арбитражной практики известен случай, когда взаимозависимость была признана на том основании, что у организации в течение длительного времени числилась кредиторская задолженность перед второй стороной сделки. Поэтому, налогоплательщику не следует ограничиваться формальными признаками установления взаимозависимости, установленных статьёй 105.1 НК РФ (audinter.ru).