В Люксембурге существуют три основных вида налога на юридических лиц: налог на доходы юридических лиц, муниципальный налог на прибыль юридических лиц и налог на имущество. При корпоративном налогообложении могут применяться также и специальные налоговые вычеты.
Компании-резиденты облагаются налогом с учётом международных требований. Понятие «резидент» означает, что в Люксембурге расположен главный офис компании, который осуществляет управление компанией. Там же проводятся общие собрания и осуществляются центральные функции управления. Компании-нерезиденты, постоянно действующие в Люксембурге (который указан, как место осуществления деятельности компании) обязаны платить налог на доход, приобретенный в Люксембурге.
Налог на доходы взимается с юридических лиц, организационно-правовой формой которых является акционерное общество (Société anonyme или SA), общество с ограниченной ответственностью (Une Société Anonyme aux responsabilités limitées или SARL) или коммандитное акционерное общество (Une société en commandite par actionsили SCA). Считается, что другие организационно-правовые формы юридических лиц, имеют не такой сложный режим налогообложения. В данном же случае налог взимается непосредственно с инвесторов, а не со всей организации.
В Люксембурге существуют специальные налоговые льготы для инвесторов, делающих вклад в экономическое развитие страны. Они распространяются на люксембургских, и на иностранных инвесторов.
Ставка по налогу на доходы в Люксембурге (Impôt sur le revenu)
Для дохода, не превышающего 15 000 евро, установлена ставка в 20%, свыше15 000 евро — 21%.
Кроме того, помимо ставки подоходного налога, взимается взнос в фонд занятости (contribution au fonds pour l’emploi), который составляет 7 % по состоянию на 1 января 2013 года.
Налог на доходы для компаний устанавливается за предыдущий фискальный год, соответствующий календарному году, если иное не предусмотрено самой компанией.
Для компаний-резидентов доход, облагаемый налогом, исчисляется при помощи чистых активов на балансе компаний в начале и в конце нужного периода. Компании с небольшим оборотом могут пользоваться упрощёнными методами исчисления.
Следует отметить, что в Люксембурге существует большое количество соглашений и международных договоров с другими государствами об избежании двойного налогообложения.
Муниципальный корпоративный налог на доходы (Impôt commercial communal)
Муниципальный корпоративный налог на доходы имеет общие черты с налогом на доходы. Однако муниципальный налог взимается со всех организаций, занятых в коммерческой деятельности, а также компаний резидентов и нерезидентов.
Подсчёт налоговой ставки муниципального корпоративного налога во многом схож с подсчётом ставки налога на доходы.
Ставка муниципального налога на доходы варьируется от 6 до 12% в зависимости от муниципального образования. Налогом облагаются компании, подлежащие уплате налога на доходы, с доходом, превышающим 17 500 евро, и остальные компании с доходом, превышающим 40 0000 евро.
Поскольку налог относится к коммунам (муниципальным образованиям в Люксембурге), налоговая ставка устанавливается, с учетом ставок, принятых в коммуне по муниципальному корпоративному налогу на доходы, которые умножаются на ставку оценочной налоговой базы в 3%. Согласно конституционным принципам герцогства, коммуны обладают финансовым суверенитетом и, следовательно, вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки муниципального корпоративного налога, основываясь на показателях налогового мультипликатора. Показатели варьируются от 200 до 400% в зависимости от коммуны. Такие ставки устанавливаются муниципальными советами коммун. Чтобы высчитать окончательный показатель налоговой ставки коммуны следует умножить ставку оценочной базы (3%) на показатель налогового мультипликатора (от 200 до 400%) Таким образом, для коммуны Люксембург ставка муниципального корпоративного налога будет равна:
Ниже представлена таблица, в которой содержатся показатели ставок муниципального корпоративного налога в коммунах Люксембурга:
| № | Коммуна | Ставка налога | Дата принятия |
|---|---|---|---|
| 1 | BASCHARAGE | 8,25% | 28 апреля 2011 года |
| 2 | |||
| 3 | BEAUFORT | 8,1% | 10 июня 2011 года |
| 4 | BECH | 7,8% | — |
| 5 | BECKERICH | 9% | 09 сентября 2011 года |
| 6 | BERDORF | 7,8% | 10 августа 2011 года |
| 7 | BERG (Colmar-Berg) | 9% | 20 сентября 2011 года |
| 8 | BERTRANGE | 9% | 04 февраля 2011 года |
| 9 | BETTBORN (Preizerdaul) | 9% | 10 августа 2011 года |
| 10 | BETTEMBOURG | 9% | 15 июля 2011 года |
| 11 | BETTENDORF | 8,7% | 14 июля 2011 года |
| 12 | BETZDORF | 7,5% | 03 октября 2011 года |
| 13 | BISSEN | 9% | 27 сентября 2011 года |
| 14 | BIWER | 9% | 03 августа 2011 года |
| 15 | BOEVANGE/ATTERT | 8,25% | 14 июля 2011 года |
| 16 | BOULAIDE | 12% | 17 августа 2011 года |
| 17 | BOURSCHEID | 7,2% | 17 июня 2011 года |
| 18 | BOUS | 9% | 28 июня 2011 года |
| 19 | BURMERANGE | 9% | 09 июня 2011 года |
| 20 | CLEMENCY | 8,25% | 16 июня 2011 года |
| 21 | CLERVAUX | 9% | 22 июня 2011 года |
| 22 | CONSDORF | 8,25% | 04 августа 2011 года |
| 23 | CONSTHUM | 9% | 14 июня 2011 года |
| 24 | CONTERN | 9% | 29 марта 2011 года |
| 25 | DALHEIM | 9% | 28 июня 2011 года |
| 26 | DIEKIRCH | 10,5% | 19 мая 2011 года |
| 27 | DIFFERDANGE | 10,5% | 27 июля 2011 года |
| 28 | DIPPACH | 8,1% | 20 июня 2011 года |
| 29 | DUDELANGE | 9,75% | 26 октября 2011 года |
| 30 | ECHTERNACH | 8,25% | 14 июля 2011 года |
| 31 | ELL | 9% | — |
| 32 | ERMSDORF | 9% | 16 июня 2011 года |
| 33 | ERPELDANGE | 9% | 03 мая 2011 года |
| 34 | ESCH/ALZETTE | 8,25% | — |
| 35 | ESCH/SÛURE | 10,5% | 17 февраля 2011 года |
| 36 | ESCHWEILER | 9% | 14 июля 2011 года |
| 37 | ETTELBRUCK | 7,95% | 20 сентября 2011 года |
| 38 | FEULEN | 8,25% | 06 октября 2011 года |
| 39 | FISCHBACH | 9% | 12 мая 2011 года |
| 40 | FLAXWEILER | 9% | 22 июля 2011 года |
| 41 | |||
| 42 | FRISANGE | 8,4% | — |
| 43 | GARNICH | 8,25% | 12 сентября 2011 года |
| 44 | GOESDORF | 7,5% | — |
| 45 | GREVENMACHER | 7,8% | 25 марта 2011 года |
| 46 | GROSBOUS | 10,5% | 17 июня 2011 года |
| 47 | HEFFINGEN | 7,2% | 14 июня 2011 года |
| 48 | HEIDERSCHEID | 10,5% | 31 января 2011 |
| 49 | HEINERSCHEID | 9% | — |
| 50 | HESPERANGE | 7,5% | 14 июля 2011 года |
| 51 | HOBSCHEID | 9% | 10 мая 2011 года |
| 52 | HOSCHEID | 9% | 15 июня 2011 года |
| 53 | HOSINGEN | 9% | 22 июня 2011 года |
| 54 | JUNGLINSTER | 7,5% | 13 июля 2011 года |
| 55 | |||
| 56 | KAYL | 8,25% | — |
| 57 | KEHLEN | 9% | 09 марта 2011 года |
| 58 | KOERICH | 9% | 10 июня 2011 года |
| 59 | KOPSTAL | 8,55% | 17 февраля 2011 года |
| 60 | LAC DE LA HAUTE-SURE | 9% | 1er августа 2011 года |
| 61 | LAROCHETTE | 8,55% | 18 июля 2011 года |
| 62 | LENNINGEN | 7,5% | 16 июня 2011 года |
| 63 | LEUDELANGE | 7,5% | — |
| 64 | LINTGEN | 9% | 03 августа 2011 года |
| 65 | LORENTZWEILER | 9% | 16 июня 2011 года |
| 66 | LUXEMBOURG | 6,75% | 18 июля 2011 года |
| 67 | MAMER | 9% | 02 мая 2011 года |
| 68 | MANTERNACH | 7,5% | — |
| 69 | MEDERNACH | 9% | 31 мая 2011 года |
| 70 | MERSCH | 9% | 15 июня 2011 года |
| 71 | MERTERT | 9% | 10 июня 2011 года |
| 72 | MERTZIG | 9% | 25 июля 2011 года |
| 73 | MOMPACH | 7,8% | 09 марта 2011 года |
| 74 | MONDERCANGE | 9% | 06 мая 2011 года |
| 75 | MONDORF-LES-BAINS | 9,3% | 28 июня 2011 года |
| 76 | MUNSHAUSEN | 9% | — |
| 77 | NEUNHAUSEN | 10,5% | 07 февраля 2011 года |
| 78 | NIEDERANVEN | 6,75% | 26 июля 2011 года |
| 79 | NOMMERN | 8,25% | 25 июля 2011 года |
| 80 | PETANGE | 8,25% | 12 сентября 2011 года |
| 81 | PUTSCHEID | 9,6% | 10 января 2011 года |
| 82 | RAMBROUCH | 8,4% | — |
| 83 | RECKANGE | 9% | — |
| 84 | REDANGE | 9% | 10 июня 2011 года |
| 85 | REISDORF | 8,4% | — |
| 86 | REMERSCHEN (Schengen) | 9% | 16 июня 2011 года |
| 87 | REMICH | 7,8% | 15 июня 2011 года |
| 88 | ROESER | 9% | 15 июня 2011 года |
| 89 | ROSPORT | 7,5% | 14 июля 2011 года |
| 90 | RUMELANGE | 9% | 08 июля 2011 года |
| 91 | SAEUL | 9% | 15 сентября 2011 года |
| 92 | SANDWEILER | 6,75% | — |
| 93 | SANEM | 8,25% | — |
| 94 | SCHIEREN | 9% | — |
| 95 | SCHIFFLANGE | 9% | — |
| 96 | SCHUTTRANGE | 6,75% | 06 июля 2011 года |
| 97 | SEPTFONTAINES | 9% | 15 июля 2011 года |
| 98 | STADTBREDIMUS | 7,5% | 10 августа 2011 года |
| 99 | STEINFORT | 9% | 30 июня 2011 года |
| 100 | STEINSEL | 9% | 25 октября 2011 года |
| 101 | STRASSEN | 9% | — |
| 102 | TROISVIERGES | 9% | 17 августа 2011 года |
| 103 | TUNTANGE | 9% | 10 июня 2011 года |
| 104 | USELDANGE | 7,05% | — |
| 105 | VIANDEN | 9% | 08 июля 2011 года |
| 106 | VICHTEN | 7,5% | 09 июня 2011 года |
| 107 | WAHL | 9% | 07 июля 2011 года |
| 108 | WALDBILLIG | 7,5% | 29 сентября 2011 года |
| 109 | WALDBREDIMUS | 8,4% | 29 июля 2011 года |
| 110 | WALFERDANGE | 7,8% | 11 июля 2011 года |
| 111 | WEILER/TOUR | 9% | — |
| 112 | WEISWAMPACH | 7,5% | 30 июня 2011 года |
| 113 | WELLENSTEIN | 9% | — |
| 114 | WILTZ | 8,25% | 16 июня 2011 года |
| 115 | |||
| 116 | WINCRANGE | 9% | 29 июня 2011 года |
| 117 | WINSELER | 9% | 28 июля 2011 года |
| 118 | WORMELDANGE | 7,5% | 19 августа 2011 года |
| 119 | KIISCHPELT | 7,5% | — |
| 120 | TANDEL | 8,25% | 20 октября 2011 года |
| 121 | CLERVAUX (2012) | 9% | — |
| 122 | ESCH/SÛRE (2012) | 10,5% | — |
| 123 | KAERJENG | 8,25% | — |
| 124 | PARC HOSINGEN | 9% | — |
| 125 | SCHENGEN (2012) | 9% | — |
| 126 | VALLEE DE L’ERNZ | 9% | — |
Налог на имущество в Люксембурге (Impôt sur la forune)
Налогом на имущество облагаются компании резиденты и нерезиденты. Для юридических лиц существуют два основных налогооблагаемых компонента: оценочная стоимость недвижимого имущества и чистые активы предприятия, которые определяются при расчете налога на доходы.
Налоговая ставка составляет 0,5%. Однако для некоторых корпораций предусмотрена специальная таблица ставок по налогу на имущество, что связано с их некоторыми особенностями составления балансовой отчетности.
Налогообложение товариществ
Все товарищества, занимающиеся коммерческой деятельностью, облагаются муниципальным налогом на доходы предприятий. Для организаций с упрощённым режимом налогообложения применяются те же требования, что и для отдельно взятых компаний-резидентов в Люксембурге.
Требование по заполнению налоговой декларации и уплата налогов компанией
Компании, подлежащие уплате налога на доходы юридических лиц должны предоставить налоговые декларации не позднее 31 мая, следующего финансового года. Уплата налога, в свою очередь, должна быть произведена в течение одного месяца с момента получения информации о сумме налогового взноса. Однако предварительные выплаты по налогам должны вноситься ежеквартально (10 марта, 10 июня и т. д.), и должны быть основаны на подсчётах налоговых ставок за прошлый год, с определенными поправками, внесенными при итоговом подсчёте конечной ставки. Выплаты налога на имущество также должны осуществляться ежеквартально, но 10 февраля, 10 мая и т. д.
Налоговое удержание (Retenue d’impôt)
Наряду в с вышесказанным стоит отметить налоговое удержание в размере 15%, которое взимается с дивидендов, выплачиваемых компании-нерезиденту (если в соответствии с определенным международным договором ставка не была снижена или компания не была освобождена от выплаты дивидендов). В отношении дивидендов, выплачиваемых компании в соответствии с условиями Директивы ЕС 90/435/EEC, не взимается налоговый вычет. Согласно Люксембургскому законодательству данный налоговый режим применяется и для материнских компаний из государств, не входящих в Европейский союз (http://www.worldbiz.ru).