Особенности налогообложения при ввозе товаров на территорию РФ можно свести в следующую таблицу.

Общие положения налогообложения НДС при ввозе товаров

 

Таможенные процедуры	Налогообложение	Налоговая база
Выпуск для внутреннего потребления	Уплачивается налог в полном объеме	Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (для подакцизных товаров)
Реимпорт	Уплачивается налог, от которого был освобожден товар или уплачиваются суммы, возвращенные при экспорте	—
Транзит, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения, отказа в пользу государства, при таможенном декларировании припасов	Налог не уплачивается	—
Переработка на таможенной территории	Налог не уплачивается при условии вывоза продуктов переработки	—
Переработка для внутреннего потребления	Налог уплачивается в полном объёме	Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (для подакцизных товаров)
Ввоз продуктов переработки товаров вне таможенной территории	Полное или частичное освобождение от уплаты налога	Стоимость переработки
Временный ввоз	Полное или частичное освобождение от уплаты налога	Таможенная стоимость + таможенная пошлина + акциз (для подакцизных товаров)
Перемещение физическими лицами товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности	Упрощенный или льготный порядок уплаты налога	30% но не менее 4 €/кг от: суммы > 1,5 тыс. евро или вес > 50 кг.

 

При вывозе товаров с территории Российской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:

 

1) при вывозе товаров с территории Российской Федерации в таможенной процедуре экспорта налог не уплачивается.

 

Указанный в настоящем подпункте порядок налогообложения применяется также при помещении товаров под таможенную процедуру таможенного склада в целях последующего вывоза этих товаров в соответствии с таможенной процедурой экспорта, а также при помещении товаров под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;

2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;

3) при вывозе с территории Российской Федерации припасов, а также товаров в целях завершения специальной таможенной процедуры налог не уплачивается;

4) при вывозе товаров с территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах 1-3 настоящего пункта таможенными процедурами освобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное не предусмотрено таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При перемещении физическими лицами товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты налога, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяется таможенным законодательством Таможенного союза.

 

Таким образом, особенности налогообложения при вывозе товаров с территории РФ можно свести в следующую таблицу.

 

Общие положения налогообложения при вывозе товара
Таможенные процедуры	Налогообложение
Экспорт	Налоги не уплачиваются (ставка НДС — 0%)
Свободная таможенная зона	Налоги не уплачиваются (ставка НДС — 0%)
Реэкспорт	Возвращаются налоги, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ
Другие процедуры	Налоги не уплачиваются, и (или) уплаченные налоги не возвращаются возвращаются
Вывоз припасов	Налоги не уплачиваются (ставка НДС — 0%)
Вывоз физическими лицами товаров, не предназначенных для коммерческой деятельности	Упрощенный или льготный порядок уплаты налогов