Налоги и Право

Налогообложение дивидендов за рубежом

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Согласно пункту 4 статьи 15 главного закона страны — Конституции РФ составной частью правовой системы Российской Федерации являются общепризнанные нормы и принципы международного права и международные договоры РФ. Приоритет положений международных договоров РФ, касающихся налогообложения и сборов, над нормами российского налогового законодательства закреплен статьей 7 части I НК РФ. В настоящее время РФ заключены, ратифицированы и действуют несколько десятков международных договоров с иностранными государствами об избежании двойного налогообложения (преимущественно в форме Конвенций и Соглашений). Вашему вниманию предлагается материал, в котором в удобной табличной форме представлен перечень таких международных актов, действующих по состоянию на 1 января 2009 года, а также установленные данными договорами важные особенности налогового регулирования.

Содержание статьи:

  • Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Действующие двусторонние договоры РФ об избежании двойного налогообложения

Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ (ст. 7 НК РФ).

В приведенной ниже таблице представлены:

  • перечень действующих по состоянию на 1 января 2009 года двусторонних договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения (согласно письму ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
  • виды налогов российской налоговой системы, на которые международные договоры распространяются;
  • налоговые ставки, по которым так называемые пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти) облагаются в соответствии с международным договором в стране — источнике дохода. Условия применения дифференцированных налоговых ставок пассивных доходов в стране — источнике дохода (например, в зависимости от доли участия в уставном капитале зарубежной компании, от категории получателя дохода и пр.) см. непосредственно в тексте международного договора.

Государство

Международный договор об избежании двойного налогообложения

Виды налогов РФ, на которые распространяются положения договора

Налоговые ставки по видам пассивных доходов, %

Наименование

Дата вступления в силу

Дивиденды

Проценты

Роялти
Австралия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Австралии от 07.09.2000 17.12.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 10 10
15
Австрия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 30.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
15
Азербайджан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Азербайджанской Республики от 03.07.1997 03.07.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 07.06.2000 № ИС-6-06/436)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
Албания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Албания от 11.04.1995 09.12.1997
применяется с 01.01.1998 (ст. 29 Конвенции)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
Алжир Конвенция между Правительством РФ и Правительством Алжирской Народной Демократической Республики от 10.03.2006 03.12.2008
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 29 Конвенции		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 15 15
15
Армения Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996 17.03.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
10
Белоруссия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 (включая Протокол от 24.01.2006) 20.01.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 15 10 10
Бельгия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Бельгии от 16.06.1995 26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 0
Болгария Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария от 08.06.1993 08.12.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 15 15 15
Ботсвана Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Ботсвана от 08.04.2003 23.12.2009
(письмо Минфина России от 05.04.2010 № 03-08-13)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ		 5 10 10
10
Бразилия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Федеративной Республики Бразилии от 22.11.2004 19.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 15 15
15
Великобритания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 0 0
Венгрия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Венгерской Республики от 01.04.1994 03.11.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
Венесуэла Конвенция между Правительством РФ и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла от 22.12.2003

19.01.2009
имеется неопределенность по вопросу даты, с которой нужно применять Конвенцию:
— исходя из писем налоговой службы она применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@);
— по мнению Минфина России — с 01.01.2010 (письмо от 06.05.2009 № 03-04-05-01/275)

 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 5 15
15 10 10
Вьетнам Соглашение между Правительством РФ и Правительством Социалистической Республики Вьетнам от 27.05.1993 21.03.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 15
15
Германия Соглашение между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 30.12.1996
применяется с 01.01.1997 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
15
Греция Конвенция между Правительством Российской Федерации и Правительством Греческой Республики от 26.06.2000 13.12.2007
применяется с 01.01.1998 (письмо Минфина России от 25.12.2007 № 03-08-06/Греция)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 7 7
10
Дания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Дания от 08.02.1996 27.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
Египет Соглашение между Правительством РФ и Правительством Арабской Республики Египет от 23.09.1997 06.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 15 15
Израиль Конвенция между Правительством РФ и Правительством Государства Израиль от 25.04.1994 07.12.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Индия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 11.04.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Индонезия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Индонезия от 12.03.1999 17.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 15 15
Иран Соглашение между Правительством РФ и Правительством Исламской Республики Иран от 06.03.1998 05.04.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 7,5 5
10
Ирландия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Ирландии от 29.04.1994 07.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 0 0
Исландия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Исландия от 26.11.1999 21.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 0 0
15
Испания Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 13.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 5 5
10
15
Италия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Итальянской Республики от 09.04.1996 30.11.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 0
10
Казахстан Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 29.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
Канада Соглашение между Правительством РФ и Правительством Канады от 05.10.1995 05.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 0
15 10
Катар Соглашение между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 05.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 5 0
Кипр Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 17.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
10
Киргизия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 06.09.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Китай Соглашение между Правительством РФ и Правительством Китайской Народной Республики от 27.05.1994 10.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Корейская Народно-Демократическая Республика Соглашение между Правительством РФ и Правительством Корейской Народно-Демократической Республики от 26.09.1997 30.05.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
Республика Корея Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Корея от 19.11.1992 25.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 0 5
10
Республика Куба Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Куба от 14.12.2000 Вопрос вступления в силу урегулирован статьей 29 Соглашения Налог на прибыль организаций; НДФЛ; налог на имущество организаций; налог на имущество физических лиц 5 10 5
15
Кувейт Соглашение между РФ и Государством Кувейт от 09.02.1999 02.01.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 10
Ливан Конвенция между Правительством РФ и Правительством Ливанской Республики от 08.04.1997 16.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 5 5
Литва Соглашение между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 29.04.2005
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 30 Соглашения		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 5
10 10
Люксембург Соглашение между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993 07.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
15
Македония Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Македония от 21.10.1997 14.07.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
Малайзия Соглашение между Правительством СССР и Правительством Малайзии от 31.07.1987 04.07.1988
применяется с 01.01.1989 (ст. 25 Соглашения)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 0 15 10
15 15
Мали Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996 13.09.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 15 0
15
Марокко Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Марокко от 04.09.1997 31.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 13.04.2000 № ВГ-6-06/278)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 10
10
Мексика Соглашение между Правительством РФ и Правительством Мексиканских Соединенных Штатов от 07.06.2004 02.04.2008 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Молдова Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Молдова от 12.04.1996 06.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 10
Монголия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Монголии от 05.04.1995 22.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 0
Намибия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Намибия от 31.03.1998 23.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 10 5
10
Нидерланды Соглашение между Правительством РФ и Правительством Королевства Нидерландов от 16.12.1996 02.09.1998
применяется с 01.01.1999 (письмо МНС РФ от 21.01.1999 № ИС-6-06/60)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
15
Новая Зеландия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Новой Зеландии от 05.09.2000 04.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 10 10
Норвегия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Норвегия от 26.03.1996 20.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
10
Польша Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Польша от 22.05.1992 22.02.1993
применяется с 01.01.1994(письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
Португалия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Португальской Республики от 29.05.2000 11.12.2002
применяется с 01.01.2003 (письмо МНС РФ от 19.03.2003 № РД-6-23/320)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
15
Румыния Конвенция между Правительством РФ и Правительством Румынии от 27.09.1993 11.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 15 15 10
Саудовская Аравия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Саудовская Аравия от 11.02.2007 Ратифицирована Федеральным законом от 09.11.2009 № 256-ФЗ; в настоящий момент закон не опубликован, в силу не вступил Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 5 10
Сербия Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 10
15
Сингапур Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Сингапур от 09.09.2002 16.01.2009
применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 7,5 7,5
10
Сирия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Сирийской Арабской Республики от 17.09.2000 31.07.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 10 4,5
13,5
18
Словакия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Словацкой Республики от 24.06.1994 01.05.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 10
Словения Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Словения от 29.09.1995 20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 10 10
США Договор между РФ и США от 17.06.1992 16.12.1993
дата применения зависит от вида налога (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 0 0
10
Таджикистан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан от 31.03.1997 26.04.2003
применяется с 01.01.2004 (письмо МНС РФ от 04.03.2004 № 23-1-10/34-772)
отдельные положения действуют с 26.04.2003 (информационное сообщение Минфина России от 03.12.2003)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
10 10
Таиланд Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Таиланд от 23.09.1999 применяется с 01.01.2009 (письмо ФНС России от 15.01.2009 № ВЕ-22-2/20@) Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 10 15
Туркменистан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Туркменистана от 14.01.1998 10.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 5 5
Турция Соглашение между Правительством РФ и Правительством Турецкой Республики от 15.12.1997 31.12.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
Узбекистан Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан от 02.03.1994 27.07.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 0
10
Украина Соглашение между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 03.08.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 10 10
15
Филиппины Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Филиппины от 26.04.1995 12.09.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 15 15
Финляндия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 (ред. от 14.04.2000) 14.12.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 27 Соглашения		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 0 0
12
Франция Конвенция между Правительством РФ и Правительством Французской Республики от 26.11.1996 09.02.1999
применяется с 01.01.2000 (письмо МНС РФ от 11.01.2000 № ВГ-6-06/11)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
10
15
Хорватия Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Хорватия от 02.10.1995 20.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 10
10
Черногория Конвенция между Правительством РФ и Союзным Правительством Союзной Республики Югославии от 12.10.1995 09.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 10 10
15
Чехия Конвенция между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики от 17.11.1995 18.07.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 10 0 10
Швейцария Соглашение между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 18.04.1997
применяется с 01.01.1998 (письмо Госналогслужбы РФ от 11.12.1997 № ВГ-6-06/856) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ;
Налог на имущество организаций;
Налог на имущество физических лиц.		 5 0 0
15 5
10
Швеция Конвенция между Правительством РФ и Правительством Королевства Швеции от 15.06.1993 03.08.1995
применяется с 01.01.1996 (письмо Госналогслужбы РФ от 24.04.1997 № ВЕ-6-06/318) 		Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 5 0 0
15
Шри-Ланка Соглашение между Правительством РФ и Правительством Демократической Социалистической Республики Шри-Ланка от 02.03.1999 29.11.2002
порядок вступления в силу отдельных положений документа в зависимости от вида налога урегулирован ст. 28 Соглашения		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 10
15
ЮАР Соглашение между Правительством РФ и Правительством Южно-Африканской Республики от 27.11.1995 26.06.2000
применяется с 01.01.2001 (письмо МНС РФ от 02.02.2001 № ВГ-6-06/95)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 10 10 0
15
Япония Конвенция между Правительством СССР и Правительством Японии от 18.01.1986 27.11.1986
применяется с 01.01.1987 (ст. 25 Конвенции)		 Налог на прибыль организаций;
НДФЛ.		 15 10 0
10

http://www.buh.ru/document-1404