Термин «оффшор» не используется в законодательстве Панамы; налогообложению подлежат только внутренние доходы. Доходы и активы лиц за пределами Панамы автоматически освобождаются от налогообложения. В стране зарегистрировано порядка 120 тыс. юридических лиц, большинство из которых по своей сути являются «оффшорными».
В июне 2000 года Панама попала в черный список ФАТФ как «налоговая гавань, отказывающаяся от сотрудничества». Как и другим 15 юрисдикциям из этого списка, Панаме было предложено в течение года внести рекомендуемые изменения в законодательство.
В июне 2001 года ФАТФ пересмотрела черный список стран и исключила из него 4 юрисдикции: Панаму, Каймановы острова, Лихтенштейн и Багамские острова. Панама заслужила положительные отзывы за усилия, приложенные при исполнении рекомендаций ФАТФ в сфере противодействия легализации незаконных доходов.
В апреле 2009 года после саммита G20 в Лондоне Панама была внесена в «серый список» территорий, которые не в полной мере отвечают требованиям международных стандартов налоговой прозрачности и обмена информацией. Позднее в этом же месяце правительство Панамы заявило, что оно инициировало первый раунд переговоров с Нидерландами о заключении соглашения об избежании двойного налогообложения и налоговой информации, которое соответствует стандартам ОЭСР. Заместитель министра экономики Франк Де Лима (Frank De Lima) пояснил, что такие переговоры являются шагом на пути исключения Панамы из «серого списка» Организации.
В июле 2011 года ОЭСР заявила, что после заключения соглашения с Францией Панама была перемещена в список юрисдикций, в значительной степени отвечающих требованиям стандартов об обмене налоговой информацией. Это соглашение стало двенадцатым соглашением подобного типа, что является минимальным предусмотренным ОЭСР количеством DTA.
Формы осуществления оффшорной деятельности
Лицензированию в Панаме подлежат только финансовые учреждения. Корпорации, трасты и фонды не обязаны раскрывать своих бенефициаров. Раскрытие имен участников, однако, предусмотрено для коммандитных товариществ.
В 2007 году в Панаме был представлен режим центрального управления международными компаниями (sedes de empresas multinacionales — SEM), который предусматривает налоговые послабления для международных корпораций, учреждающих компании по предоставлению услуг. Компании SEM освобождаются от уплаты НДС по услугам, оказанным лицам, не являющимся налоговыми резидентами Панамы, и, кроме того, такие компании освобождаются от уплаты подоходного налога на прибыль от оказания услуг.
Для получения статуса SEM активы группы компания должны быть оценены не менее чем в 200 млн долларов США. Минимальный первоначальный капитал в размере 2 млн долларов США предусмотрен для центрального офиса в Панаме.
Налоговый режим для оффшорных операций
Подоходный налог взимается только по доходам от операций на территории Панамы. Юридическое лицо, зарегистрированное в Панаме, может руководить своей оффшорной деятельностью с территории Панамы без необходимости уплаты налога. Налоговый кодекс (Статья 694) исключает следующие типы доходов из налоговой базы:
- прибыль от повторного инвойсирования товаров и услуг, предоставленных вне территории Панамы;
- прибыль от операций, осуществленных за пределами Панамы, руководство которыми осуществлялось с территории Панамы;
- распределение дивидендов от дохода, возникшего за пределами Панамы, включая вышеуказанные типы доходов.
Проценты по депозитам в Панамских банках освобождаются от налогообложения независимо от источника средств.
Предприятие, которое осуществляет деятельность как на территории Панамы, так и вне ее, подлежит налогообложению только в части внутреннего дохода, и налоговые удержания производятся только с него.
Коммерческие предприятия Панамы, не осуществляющие деятельность на ее территории, освобождаются от налоговых удержаний по дивидендам, уплаты налога на нераспределенную прибыль, налога на коммерческую деятельность и гербовых сборов по контрактам, заключаемым на территории Панамы, независимо от места их исполнения.
На компании в Колонской зоне свободной торговли или зонах экспортного производства распространяется тот же порядок регулирования, что и на компании, осуществляющие деятельность вне территории Панамы. Однако представленный в 2005 году пакет налоговых мер, направленный на сокращение задолженности Панамы, предусматривает взимание налога с оборота в размере 1% по всем операциям в Зоне свободной торговли и, кроме того, налог с оборота в размере 1,4% может применяться к некоторым типам компаний.
Налогообложение сотрудников компаний
Хотя в законодательстве Панамы не предусмотрено специальных положений, посвященных статусу резидента, физическое лицо считается таковым, если оно находится на территории Панамы более 183 дней в течение одного года.
Территориальный принцип налогообложения, применяемый в Панаме в отношении компаний, действует также в отношении физических лиц-сотрудников компаний. То есть, они уплачивают налог только на доход, возникший на территории Панамы. Под таким доходом понимается доход от оказания услуг на территории страны, и если работодатель оплачивает услуги, оказываемые за рубежом, налог не уплачивается.
Реформа налогообложения, проведенная в 2005 году, представила новое правило (Параграф 1-B статьи 694 Налогового Кодекса), предусматривающее, что все зарубежные выплаты бенефициарам, не являющимся резидентами Панамы, облагаются налогом, если такие платежи связаны с получением дохода либо с накоплением доходов, возникших на территории страны. Такие выплаты считаются необлагаемыми налогом расходами плательщика Панамы.
В налоговую базу при применении удерживаемого налога (по ставкам подоходного налога) входит 50% суммы соответствующей выплаты.
Физические и юридические лица, вовлеченные в «международную коммерческую деятельность» и осуществляющие операции за пределами территории Панамы, однако, освобождаются от уплаты налога, т. е. выплаты, учитываемые законом, не рассматриваются в качестве дохода, возникшего внутри страны; стоит отметить, что определение «международной коммерческой деятельности» не разъясняется.