Налогооблажение юридических лиц

Чешские предприятия — резиденты, т.е. предприятия, зарегистрированные в Чехии, выплачивают налог на свои доходы, полученные по всему миру. Иностранные предприятия — нерезиденты выплачивают налоги только на доходы, полученные из чешских источников. Предметом налогообложения являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения имуществом. Ставка налога на доходы для чешских предприятий и филиалов иностранных предприятий составляет 31%. Для инвестиционных, общественных и пенсионных фондов ставка налога на доход составляет 25%. Чешские предприятия с иностранными инвестициями облагаются налогами также как полностью чешские предприятия.

Соглашение об устранении двойного налогооблажения

Чехия заключила договора об избежании двойного налогообложения с Австрией, Албанией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией, Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией, Россией, Словакией, Швейцарией, Таиландом, ОАЭ и США.

Также договоры об избежании двойного налогообложения подписаны с Беларусией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой, но еще не ратифицированы.

Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
» доходы по наемному труду и должностному содержанию;
» доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
» доходы от капитала;
» доходы от аренды;
» остальные доходы.
С 1 января 2004 года действует новая шкала ставки подоходного налога, приведенная в нижеследующей таблице:

При основе для налога (в кронах) указан налог (в кронах)

От	До	Сумма налога в CZK
0	109 200	15%
109 200	218 400	16 380 крон + 20% от суммы, превышающей 109 200
218 400	331 200	38 220 крон + 25% от суммы, превышающей 218 400 крон
331 200	и выше	66 420 крон + 32% от суммы, превышающей 331 200 крон

Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны, плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики, обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением до 24 % в 2006 году. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов ставка налогов равна с 2004 года 15% базы налогообложения, сниженной на статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 2000 крон (в школы, больницы и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.

Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости от вида деятельности — торговли или предоставления услуг. Основной тариф равен 19%, пониженный тариф — 5%. Пониженный тариф применяется при начислении НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров — лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности, осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного долга.
Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком, освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость -19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере 5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла, некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся деятельностью на территории Чешской Республики.

Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:
» на социальное страхование — 8%,
» на медицинское страхование — 4,5%,
» подоходный налог — 15% и более за вычетом отчислений на социальное и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников дохода).
Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату
» на социальное страхование — 26%,
» на медицинское страхование — 9%.
Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Дорожный налог
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный налог — в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя — от 1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).

Налог на недвижимость
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. «О налоге на недвижимость» (дополненный и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на недвижимость, в который входят:
» налог с участков (земельный),
» налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
Налоговая ставка следующая:

» На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники, виноградники, огороды и сады — 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
» На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса, пруды — 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
» На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или дворцовые площади — 0,10 KC/кв.м.
» На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные 1 KC/кв.м.
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге — 4,5.

Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.
Ставка налога следующая:
» На жилые (многоквартирные) дома — KC 1 за кв. м. застроенной площади.
» На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) — KC 3 за кв.м. застроенной площади.
» На отдельно стоящие гаражи — KC 4 за кв.м. застроенной площади.
» На здания и строения, используемые в предпринимательских целях: для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного хозяйства — KC 1 кв.м. застроенной площади;
» Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики и остального сельхозпроизводства — KC 5 кв.м. застроенной площади,
» Для остальной деятельности — KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
» 0,3 в селениях до 300 жителей
» 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,
» 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,
» 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,
» 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,
» 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
» 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,
» 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Мариянске Лазне и Подебрады,
» 4,5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет 3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости). В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение.
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую экономику. Льготы включают:
» пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
» освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
» создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
» предоставление субсидий — в форме беспроцентных кредитов — для покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
» предоставление чешским фирмам субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
» продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот — инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции, в то время как фирмы в Чехии нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики. Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции. По данным государственного управления «ЧехИнвест», по крайней мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии, ждали этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное машиностроение и автомобилестроение.
Сроки ускоренного списания имущества, действующие с 1 января 1999 года
» 1 группа : 4 года (без изменений)
» 2 группа : сокращен с 8 до 6 лет
» 3 группа : сокращен с 15 до 12 лет
» 4 группа : сокращен с 30 до 20 лет
» 5 группа : сокращен с 45 до 30 лет
Начиная с 2004 года введена новая 6 группа списания административных зданий — 50 лет.

www.go2cz.com

/www.firmacz.ru