Минэкономразвития решило повысить налог для малого бизнеса. Для этого ведомству не потребовалось разрабатывать новые законы. Достаточно увеличить один из коэффициентов, напрямую влияющий на размер единого налога на вмененный доход (ЕНВД). В результате этой поправки платежи малого бизнеса вырастут почти на 16%.
Единый налог заменяет для компаний на ЕНВД почти все налоги. «Этот налог разрабатывался для малого бизнеса, его просто администрировать, практически не требуется вести бухгалтерию», — отмечает Михаил Александров, партнер адвокатского бюро А2. Рассчитывается налог путем умножения базовой доходности конкретного вида деятельности на число работников или площадь помещения, а также на два коэффициента: понижающий, который устанавливают местные власти, и повышающий, который устанавливает минэкономразвития. Последний ведомство и решило повысить до 2,083, что приведет к росту налогооблагаемой базы плательщиков ЕНВД на 15,9%. Размещенный на сайте минэкономразвития приказ вступит в силу 20 ноября.
«Технически сам налог не повышают — претерпевает изменения коэффициент, который утверждается ежегодно с учетом уровня инфляции и подставляется в формулу расчета налога, — поясняет Михаил Александров. — Это технический момент, который тем не менее приводит к реальному росту налоговой нагрузки на бизнес».
По данным Федеральной налоговой службы (ФНС), на начало 2015 года на ЕНВД работали 2,1 млн налогоплательщиков: 1,8 млн индивидуальных предпринимателей и 333 тыс. организаций. «ЕНВД один из главных источников пополнения муниципальных бюджетов (за январь — сентябрь получено более 56,5 млрд рублей), и поэтому понятно стремление чиновников максимально эффективно использовать этот канал поступления средств», — подчеркивает президент Торгово-промышленной палаты РФ Сергей Катырин.
Однако повышение коэффициента может не привести к тем результатам, которые желательны для государства. «Теперь определенная часть малого бизнеса перейдет, вероятно, на другой налоговый режим или попросту закроется, а еще часть продолжит работу в тени и перестанет платить какие-либо налоги», — считает глава ТПП. Катырин напомнил, что в кризис 2008-2009 гг. коэффициент снижался, и это поддержало многих предпринимателей и помогло им устоять.
В то же время Дмитрий Шевченко, партнер юридического бюро «Замоскворечье», обращает внимание на то, что считать ЕНВД можно не только от вмененного дохода: «При привязке отчисления к площади помещения не имеет значения, дает эта площадь больший или меньший доход». Но при этом площадь площади рознь. «Например, 1 метр на Тверской улице в Москве, возможно, способен сгенерировать больший доход, чем 100 метров на площади Ленина в Туле. Каждому предпринимателю с учетом его персональных результатов придется посчитать и выбрать, от какой базы ему выгодно исчислять и уплачивать налог: от торговой площади или от суммы доходов», — говорит Шевченко.
Возможно, некоторым предпринимателям с небольшими оборотами имеет смысл подумать о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН). Ведь в случае применения УСН налоговая база определяется исходя из доходов (или доходов, уменьшенных на величину расходов). «Значит, размер налога будет определяться для каждого налогоплательщика индивидуально, исходя из реальных показателей его деятельности», — рассказывает Алексей Прохоров, старший юрист практики налогового и таможенного права юридической фирмы «ЮСТ».
Кроме того, не следует забывать о роли местных властей. «Законодательными органами муниципалитетов могут быть применены понижающие коэффициенты, и поэтому говорить о том, что налоговые платежи увеличатся для всего бизнеса, использующего ЕНВД, нельзя», — говорит Александр Житнич, управляющий партнер юридической фирмы «Алариус Консалтинг», и рекомендует рассмотреть различные варианты снижения налогов: «Сейчас возможности для экономии на налоговых платежах для малого бизнеса довольно широки, это и возможность применения пониженных ставок УСН для отдельных видов деятельности, и возможность применения налоговых каникул для вновь создаваемого малого бизнеса». При этом с 2016 года такие возможности расширятся. Например, регионам будет дано право снижать ставки УСН не только для объекта налогообложения «доходы-расходы», но и для бизнеса, применяющего УСН с объектом налогообложения «доходы».
«Повышение налогов вызывает удивление, поскольку это расходится с обещанием президента РФ не увеличивать налоговую нагрузку на бизнес в течение четырех лет, данным им в прошлом году в Послании Федеральному Собранию, — напоминает Сергей Еремин, старший юрист международный юридической фирмы Herbert Smith Freehills. — Увеличение налога на дивиденды и введение торгового сбора формально прошло до начала 2015 года, то есть до введения в действие моратория на рост налоговой нагрузки». Конечно, у бизнеса есть ряд возможностей скорректировать ситуацию, пересмотреть применяемую систему, приглядеться к введенным или вступающим в силу льготам. «Однако открытым остается вопрос о предсказуемости и стабильности налоговой нагрузки на этом режиме», — говорит Сергей Еремин.