При использовании упрощенной системы налогообложения необходимо учитывать лимит. При этом у компаний и ИП, применяющих упрощенку, могут возникнуть следующие проблемы:
— проблема изменения лимита в законодательстве;
— лимит рассчитывается без учета расходов, даже в случае учета объекта «доходы минус расходы», выручку для проверки возможности дальнейшей работы на УСН нужно брать в полном объеме (Определение ВАС РФ от 6 мая 2008 г. N 5686/08);
— авансы учитываются вне зависимости от отгрузки (письмо Минфина России от 18 декабря 2008 г. N 03-11-04/2/197);
— использование дефлятора, так с 2010 г. предельный размер доходов для работы на «упрощенке» не индексируется на коэффициент-дефлятор;
— расчет предельного размера доходов за 9 месяцев в размере 60 млн.руб. (ст. 1 Закона N 204-ФЗ) или 20 млн.руб. Кроме того, до 1 октября 2012 года приостановлен п.2 ст. 346.12 в части возможности перейти на упрощенку , если доходы не превысили 15 млн.рублей, однако в дальнейшем, в 2012 году возможны изменения, вносимые в законодательство.
К факторам риска относятся:
— безвозмездное пользование имуществом с возможностью признания дополнительных доходов;
— несоблюдение ограничений по статье 40 НК РФ в части завышения или занижения рыночных цен более или менее 20%;
— отсутствие учета доходов, с которых не нужно платить «упрощенный налог в соответствии с п.1.1 ст.346.15 НК РФ: для организаций с дивидендов; процентов по ценным бумагам, установленным в п. 4 ст. 284 НК РФ; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия; для ИП — с дивидендов, выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, экономии на процентах.
Эти и другие факторы влияют на отрицательные решения суда в части определения доходов. Примером недавнего судебного решения можно назвать определение ВАС РФ от 16.06.2011 N ВАС-7179/11 по делу N А40-36263/10-140-241. Нижестоящие судьи отметили, что согласно п. 4 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в 2007 году), если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1, 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3, 4 статьи 346.12 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения.
Однако имеются способы, каким образом избежать данные ограничения.
Например, ни гражданское ни налоговое законодательство не ограничивает участие одного человека в качестве учредителя в различных организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения. Однако упрощенку можно применять, если доля участия соответствует не более 25 процентов. Таким образом, компании могут взаимодействовать с помощью посреднических договоров, переводя на «упрощенца» только часть прибыли. Кроме того, возможно договариваться с контрагентами при незначительном превышении в конце года размера доходов, производить оплату по договорам в следующем году.