Сумма земельного налога, начисленная в установленном законодательством РФ порядке, учитывается в прочих расходах.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) земельный налог устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). При установлении земельного налога представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога.

Постановлением Орловского городского Совета народных депутатов от 17.11.2005 N 77/811-ГС «Об установлении земельного налога» (в ред. от 30.09.2010) определены налоговые ставки, применяемые при исчислении земельного налога.

Согласно п. 2 ст. 34.2 Кодекса финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований дают письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.

Таким образом, по вопросам применения налоговых ставок, установленных вышеуказанным Постановлением, следует обращаться в финансовый орган г. Орла.

В отношении признания суммы земельного налога в качестве расходов в целях исчисления налога на прибыль организаций отмечаем, что в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся в том числе суммы налогов и сборов, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 Кодекса.

Датой осуществления данных расходов в соответствии с пп. 1 п. 7 ст. 272 Кодекса признается дата начисления налогов.

Такой вывод сделан в письме Минфина от 15 февраля 2012 г. N 03-05-05-02/08