Поскольку на сегодня нет четкого определения понятия «фирма-«однодневка», его трактуют по-разному. Соответственно, при проверке вызвать подозрение налоговиков может любой контрагент, что на практике и происходит. Так какие же фирмы подпадают под определение фирмы-«однодневки» в понимании налоговых органов? Мы проанализировали судебные решения федеральных арбитражных судов в 2011 г., в которых рассматривался данный вопрос. Какие конкретно претензии предъявляли налоговые органы контрагентам налогоплательщиков, признавая их фирмами-«однодневками»? Выборку по разным регионам мы приводим в таблице.
Критерии фирм-«однодневок», по мнению налоговых органов |
Постановления ФАС по регионам |
— ООО по юридическому адресу не располагается; — по требованию налогового органа документы в налоговую инспекцию представлены не были; — ООО представляло «нулевые» налоговые декларации по НДС и бухгалтерские балансы; — адрес массовой регистрации; — в штате ООО сотрудники, получающие заработную плату, отсутствуют; — операции по банковским счетам ООО приостановлены |
Постановление ФАС ЦО от 01.04.2011 N А68-4824/2010 |
— ООО не представляет налоговую отчетность; — организация не имеет условий для осуществления хозяйственной деятельности |
Постановление ФАС ДВО от 16.02.2011 N Ф03-9877/2010 |
— имущество и транспортные средства, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, на балансе отсутствуют; — численность работников — один человек; — суммы НДС к уплате минимальны; — минимальный уставный капитал; — непредставление налоговой отчетности |
Постановление ФАС СЗО от 29.03.2011 N А52-1387/2010 |
— юридические лица по адресу регистрации не находятся; — организации не располагают необходимыми трудовыми и производственными ресурсами для осуществления предпринимательской деятельности; — фирмы не представляют налоговую и бухгалтерскую отчетность |
Постановление ФАС ВВО от 16.05.2011 N А29-7927/2010 |
— отсутствие у ООО имущества (недвижимости, транспортных средств); — отсутствие численности работников, необходимой для ведения деятельности в заявленном объеме; — ООО не представляло сведений о доходах физических лиц; — денежные средства на выдачу заработной платы общество не расходовало, отчислений от заработной платы не производило; — адрес массовой регистрации; — договоры аренды нежилых помещений на территории города организация не заключала |
Постановление ФАС ЦО от 14.06.2011 N А54-4400/2010-С13 |
— бухгалтерская и налоговая отчетность не представлена; — расчетный счет закрыт самим обществом; — в ходе анализа выписки по операциям на расчетном счете установлено, что общество не несет реальных расходов по осуществлению коммерческой деятельности; — отсутствуют управленческий и технический персонал, производственные активы помещения, транспорт; — адрес массовой регистрации; — по юридическому адресу общество не значится |
Постановление ФАС МО от 13.07.2011 N КА-А41/6991-11 |
— хозяйственную деятельность не осуществляют; — не представляют налоговую отчетность; — не находятся по месту регистрации; — не располагают условиями, необходимыми для достижения результатов соответствующей экономической деятельности (основными средствами, складскими помещениями, управленческим и техническим персоналом) |
Постановление ФАС СЗО от 08.07.2011 N А05-10033/2010 |
Зобова Е.П. Новый виток борьбы с фирмами-«однодневками» // Налоговая проверка. 2011. N 5. С. 23 — 37. |