Кто такие фирмы-однодневки?

Поскольку на сегодня нет четкого определения понятия «фирма-«однодневка», его трактуют по-разному. Соответственно, при проверке вызвать подозрение налоговиков может любой контрагент, что на практике и происходит. Так какие же фирмы подпадают под определение фирмы-«однодневки» в понимании налоговых органов? Мы проанализировали судебные решения федеральных арбитражных судов в 2011 г., в которых рассматривался данный вопрос. Какие конкретно претензии предъявляли налоговые органы контрагентам налогоплательщиков, признавая их фирмами-«однодневками»? Выборку по разным регионам мы приводим в таблице.

Критерии фирм-«однодневок», по мнению
налоговых органов

Постановления ФАС по регионам

— ООО по юридическому адресу не
располагается;
— по требованию налогового органа документы
в налоговую инспекцию представлены не были;
— ООО представляло «нулевые» налоговые
декларации по НДС и бухгалтерские балансы;
— адрес массовой регистрации;
— в штате ООО сотрудники, получающие
заработную плату, отсутствуют;
— операции по банковским счетам ООО
приостановлены

Постановление ФАС ЦО от
01.04.2011 N А68-4824/2010

— ООО не представляет налоговую отчетность;
— организация не имеет условий для
осуществления хозяйственной деятельности

Постановление ФАС ДВО от
16.02.2011 N Ф03-9877/2010

— имущество и транспортные средства,
необходимые для осуществления
предпринимательской деятельности, на
балансе отсутствуют;
— численность работников — один человек;
— суммы НДС к уплате минимальны;
— минимальный уставный капитал;
— непредставление налоговой отчетности

Постановление ФАС СЗО от
29.03.2011 N А52-1387/2010

— юридические лица по адресу регистрации не
находятся;
— организации не располагают необходимыми
трудовыми и производственными ресурсами для
осуществления предпринимательской
деятельности;
— фирмы не представляют налоговую и
бухгалтерскую отчетность

Постановление ФАС ВВО от
16.05.2011 N А29-7927/2010

— отсутствие у ООО имущества (недвижимости,
транспортных средств);
— отсутствие численности работников,
необходимой для ведения деятельности в
заявленном объеме;
— ООО не представляло сведений о доходах
физических лиц;
— денежные средства на выдачу заработной
платы общество не расходовало, отчислений
от заработной платы не производило;
— адрес массовой регистрации;
— договоры аренды нежилых помещений на
территории города организация не заключала

Постановление ФАС ЦО от
14.06.2011
N А54-4400/2010-С13

— бухгалтерская и налоговая отчетность не
представлена;
— расчетный счет закрыт самим обществом;
— в ходе анализа выписки по операциям на
расчетном счете установлено, что общество
не несет реальных расходов по осуществлению
коммерческой деятельности;
— отсутствуют управленческий и технический
персонал, производственные активы
помещения, транспорт;
— адрес массовой регистрации;
— по юридическому адресу общество не
значится

Постановление ФАС МО от
13.07.2011 N КА-А41/6991-11

— хозяйственную деятельность не
осуществляют;
— не представляют налоговую отчетность;
— не находятся по месту регистрации;
— не располагают условиями, необходимыми
для достижения результатов соответствующей
экономической деятельности (основными
средствами, складскими помещениями,
управленческим и техническим персоналом)

Постановление ФАС СЗО от
08.07.2011 N А05-10033/2010

Зобова Е.П. Новый виток борьбы с фирмами-«однодневками» // Налоговая проверка. 2011. N 5. С. 23 — 37.