Контрольные соотношения проверки 6-НДФЛ

МЕТКИ:Контрольные соотношения проверки 6-НДФЛ

В <Письме> ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@ «О направлении Контрольных соотношений» (вместе с «Контрольными соотношениями показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности», утв. ФНС России 26.02.2016) приводятся контрольные соотношения 6-НДФЛ

1. Внутридокументные КС

1. внутридокументные КС
6НДФЛ	1.2	строка 020 =, > строка 030	ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ	если строка 020 <строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ	1.3	(строка 020 — строка 030) / 100 * строка 010= строка 040 (с учетом соотношения 1.2).	ст. 126.1, ст. 210, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ	если строка 020 —строка 030 / 100 строка 010 <, > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то завышена/занижена сумма начисленного налога. При этом, с учетомпункта 6 статьи 52 К РФ, допускается погрешность в обе стороны, определяемая следующим образом: строка 060 1 руб. * количество строк 100	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах к сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ	1.4	строка 040 >, = строка 050	ст. 126.1, ст. 227.1, ст. 23НК РФ, ст. 24НК РФ	если строка 040 <строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.

2. Междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)

2. междокументные КС (налоговая отчетность — КРСБ НА)

6НДФЛ, КРСБ НА	2.1	строка 070 — строка 090 <, = данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода)	ст. 226, ст. 23,ст. 24 НК РФ	если строка 070 —строка 090 > данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ, КРСБ НА	2.2	дата по строке 120 >, = дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ)	ст. 226, ст. 23,ст. 24 НК РФ	если дата по строке 120< даты перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ построке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.

3. Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)

3. междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность)
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП	3.1	строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛза год)	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	если строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) <, > суммы строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛс признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП	3.2	строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010)приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛза год)	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	если строка 025 <, > суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам или налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010)приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП	3.3	строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛза год)	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <, > суммы строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2 НДФЛс признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП	3.4	строка 080 = сумме строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛза год)	ст. 126.1, ст. 226, ст. 226.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 080 <, > суммы строк «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2 НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога, не удержанная налоговым агентом	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.
6НДФЛ, 2НДФЛ	3.5	строка 060 = общее количество справок2НДФЛ с признаком 1 иприложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛза год)	ст. 126.1, ст. 230, ст. 23, ст. 24 НК РФ	Если строка 060 <, > общее количество справок 2 НДФЛ с признаком 1 иприложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход, или не в полном объеме представлены 2НДФЛ	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.

4. Междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)

4. междокументные КС (налоговая отчетность-ИР)
6НДФЛ, ИР Патент	4.1	строка 050 > 0 при наличии выданногоУведомления (ИР Патент)	ст. 126.1, ст. 226, 227.1,ст. 23, ст. 24НК РФ	Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления(ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей	В соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ направить письменное уведомление НА о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НА установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100НК РФ.