При расчете страховых взносов в выигрыше окажутся лишь те компании, доход сотрудников в которых превышает 463 тысячи рублей в год. Впрочем, этой возможностью могут воспользоваться и другие нечистые на руку предприниматели — выплачивать по ведомости работнику большую зарплату, чтобы через несколько месяцев не облагать его доходы страховыми взносами, на практике же — делить полученные суммы между низкооплачиваемыми сотрудниками через «конверты».
В не облагаемых страховыми взносами выплатах тоже остались лазейки для того, чтобы уменьшить отчисления компании во внебюджетные фонды. В частности, к таким суммам относится компенсация за задержку заработной платы. Ее минимальный размер установлен Трудовым кодексом и составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Но ТК не запрещает самостоятельно установить денежный порог. Кроме того, компенсация может быть составной: первая часть — пеня за просрочку выплат, вторая — фиксированная неустойка в размере 10–20 процентов от суммы долга, которая может выплачивается в случае задержки оплаты труда более 30 дней. Причем компания может пользоваться этим приемом каждый месяц. Предположим, в сентябре она только рассчиталась с долгами за август и еще ничего не заплатила сотрудникам за текущий месяц. И так до тех пор, пока организация не рассчитается со всеми долгами перед сотрудниками, выдав им зарплату в двойном размере. Единственной опасностью для компании является отсутствие отчислений в пользу работников более двух месяцев, что уже наказывается штрафом и ответственностью руководства вплоть до тюремного заключения.
Не облагаются страховыми взносами и займы сотрудникам. Учтенные таким образом деньги приносят двойную выгоду: на них не начисляются страховые взносы, и выданные таким способом средства можно отнести к расходам компании, которые сэкономят 20 процентов налога на прибыль. Чтобы снизить возможные риски, прощение долга лучше не оформлять. Работник может не возвращать заем в срок, а компания у него не будет его требовать. В случае подозрений со стороны налогового органа, есть возможность подписать соглашение о реструктуризации долга.
Повышение платежной нагрузки на бизнес станет катализатором развития «дивидендных» схем, которые ранее применялись достаточно редко. Суть их состоит в полной или частичной замене зарплаты сотрудника (который является учредителем или акционером фирмы) причитающимися ему дивидендами. Выплаченные средства могут стать частью оплаты труда сотрудника или даже источником финансирования «конвертов» для других работников. Они не облагаются страховыми взносами, так как выплаты производятся вне рамок трудовых отношений с физическим лицом.
Кроме того, руководители имеют право делать сотрудникам презенты; потраченные на них суммы не облагаются страховыми взносами (письмо Минздравсоцразвития от 5 марта 2010 г. №473-19). Главное условие — затраты должны быть подкреплены письменным договором дарения, который нужно заключить с каждым работником. Правда, придется на сумму этих расходов начислить НДС и удержать НДФЛ. Кроме того, в расходах по налогу на прибыль презент не учитывается. Данный способ интересен для организаций-«упрощенщиков» с объектом обложения «доходы».
Как видим, в арсенале у руководителей компаний и бухгалтеров осталось немало способов сохранить рентабельность компаний. Суть не в том, законные или незаконные способы минимизации страховых выплат используют предприниматели. Государству предстоит быть готовым к тому, что «серые схемы» включат в свою работу многие компании.
www.buhgalteria.ru