Для арендаторов, планирующих капитальные вложения в арендованный объект недвижимости за свой счет, выгоднее использовать объект, облагаемый налогом по кадастровой стоимости.

В этом случае налог на имущество со стоимости неотделимых улучшений можно не платить. Идеей налоговой экономии делится финансовый контролер Яна Коссович.

Минфин рассматривает неотделимые улучшения в арендованный объект недвижимого имущества как его часть (письма от 24.05.13 № 03-05-05-01/18569, от 15.04.13 № 03-05-05-01/12447). Они облагаются арендатором налогом на имущество до момента передачи этих капитальных вложений арендодателю (решение ВАС РФ от 27.01.12 № 16291/11, письмо Минфина России от 16.04.13 № 03-05-05-01/12792).

Но в отношении недвижимости, по которой налог уплачивается по кадастровой стоимости, это не так. Такие объекты подлежат налогообложению исключительно у арендодателя (подп. 3 п. 12 ст.и 378.2 НК РФ). Следовательно, арендатор такой недвижимости не платит налог со стоимости произведенных неотделимых улучшений.

Таким образом, для арендаторов, собирающихся производить масштабную реконструкцию арендованного объекта за свой счет, но с согласия арендодателя, выгоднее использовать для этих целей объект, облагаемый налогом по кадастровой стоимости.

Как оценили идею налоговой экономии эксперты и практики

Елена Мелконян, советник государственной гражданской службы РФ 1-го класса:

«Действительно, арендатор в данном случае не должен платить налог на имущество с капвложений в такие объекты. Но на настоящий момент не во всех регионах России введен порядок расчета налога на имущество, исходя из его кадастровой стоимости. Поэтому идея имеет очень узкое применение».

Эльдар Зиатдинов, директор департамента «Налоговое право» юридической фирмы GRATA:

«Формально требовать с арендатора в данном случае уплаты налога на имущество будет неправомерно. Однако пока подобный метод оптимизации опасен. В отсутствие судебной практики есть вероятность того, что налоговый орган попросит уплатить налог с балансовой стоимости улучшений».

Анастасия Смотрицкая, налоговый консультант сети фитнес-клубов Gold’s Gym:

«До момента передачи неотделимых улучшений арендодателю на арендаторе лежит обязанность по их отражению в бухгалтерском учете в составе собственных основных средств. Налоговая база в отношении учтенных на балансе арендатора неотделимых улучшений определяется в общем порядке».

http://www.gazeta-unp.ru/