Опасность работы с сомнительной организацией на территории России и за рубежом существенно отличается. Так, заключив сделку с неблагонадежной отечественной фирмой, организация может быть обвинена в связях с «однодневками» и получении необоснованной налоговой выгоды. Если же сомнение вызовет иностранный контрагент, к проверке деятельности организации приступит целый комплекс государственных структур: налоговики, таможенники, органы валютного контроля, органы экспортного контроля.

Таким образом, от каждого из них может последовать реакция: от ИФНС — отказ в вычете НДС или признании нулевой ставки по этому налогу, от ФТС — задержка груза на границе, от банка — передача информации о готовящейся трансакции в соответствующие органы валютного и экспортного контроля, ну а от последних — выездная проверка финансово-хозяйственной деятельности.

За рубежом существуют инструменты, подобные тем, которыми пользуются компании в России. Как правило, любое европейское государство имеет реестр, примерно такой же, как наш ЕГРЮЛ. В Великобритании он называется Companies House, в Голландии — торговый реестр. Все эти базы данных открыты для пользователей других стран, можно перечислить им оплату за предоставление данных и получить сведения об интересующей компании.

Запрос документов у контрагента необходимо осуществлять в целях защиты от подозрений налоговой инспекции об отсутствии должной осмотрительности.

Из плюсов хочется отметить то, что в зарубежных базах о юридических лицах содержится более полная информация в сравнении с русскими аналогами. Вы легко получите сведения об учредителях и директорах, уставном капитале, местонахождении организации, если продавались доли компании, это также будет отражено в базе данных.

Кроме того, контрагента можно проверить тем же способом, каким мы изучаем деятельность российского поставщика — необходимые документы запрашиваются в письменном виде. Можно истребовать выписку из реестра и попросить, чтобы она была нотариально заверена. Для полноты картины ставим апостиль, чтобы у нас в стране бумага была признана как официальный документ[1].

Также информацию о контрагенте можно получить из Интернет-источников. На официальных сайтах государственных структур можно получить первичную информацию по проверке контрагента. Вместе с тем, стоит использовать официальные сайты зарубежных официальных органов.

Например, для того, чтобы проверить компанию можно найти на сайте ФНС России в Разделе «международное сотрудничество», можно найти ссылки на налоговые службы стран мира и проверить иностранного контрагента в объеме тех сервисов, которые предлагают иностранные ресурсы.

Таблица

Налоговые администрации стран мира

Государственный флаг	Государство	Название налоговой администрации	Ссылка на официальный сайт
	Австралия	Налоговая администрация	www.ato.gov.au
	Australia	Taxation Office
	Австрия	Министерство финансов	www.bmf.gv.at
	Austria	Ministry of Finance
	Азербайджан	Министерство по налогам	www.taxes.gov.az
	Azerbaijan	Ministry of Taxes
	Албания	Главное управлении по налогам	www.tatime.gov.al
	Albania	General Directorate of Taxation
	Аргентина	Федеральная администрация государственных доходов	www.afip.gov.ar
	Argentina	Federal Administration of Public Revenues
	Армения	Налоговая служба республики Армения	www.taxservice.am
	Armenia	The State Revenue Committee of the Government
	Беларусь	Министерство по налогам и сборам	www.nalog.gov.by
	Republic of Belarus	Ministry of Taxes and Duties
	Бельгия	Федеральная государственная служба финансов	www.minfin.fgov.be
	Belgium	Federal Public Service Finance
	Болгария	Агентство государственных доходов	www.nap.bg
	Bulgaria	National Revenue Agency
	Босния и Герцеговина	Налоговая администрация	www.uino.gov.ba
	Bosnia Herzegovina	Indirect Taxation Authority
	Бразилия	Секретариат федеральных доходов	site
	Brazil	Secretariat of the Federal Revenue
	Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии	Налоговая и таможенная администрация	www.hmrc.gov.uk
	Great Britain	Her Majesty’s Revenue & Customs
	Венгрия	Налоговая и таможенная администрация	nav.gov.hu
	Hungary	National Tax and Customs Administration
	Германия	Налоговый департамент Министерства финансов	site
	Germany	Federal Ministry of Finance, Tax Department
	Греция	Секретариат по налоговым и таможенным вопросам в Министерстве экономики.	site
	Greece	Ministry of Economy, General Secretariat of Tax and Customs Issues
	Дания	Министерство по налогам	www.skm.dk
	Denmark	Ministry of Taxation
	Израиль	Налоговая администрация	site
	Israel	Tax Authority
	Индия	Департамент доходов Министерства финансов	site
	India	Department of Revenue, Ministry of Finance
	Ирландия	Налоговая администрация	http://www.revenue.ie/
	Ireland	Office of the Revenue Commissioners
	Исландия	Управление внутренних доходов	www.rsk.is
	Iceland	Internal Revenue Directorate
	Испания	Налоговое агентство	www.aeat.es
	Spain	Tax Agency
	Италия	Агентство доходов	site
	Italy	Revenue Agency
	Казахстан	Налоговый комитет Министерства финансов	www.salyk.kz
	Republic of Kazakhstan	Tax Committee, Ministry of Finance
	Канада	Налоговое агентство Канады	www.cra-arc.gc.ca
	Canada	Canada Revenue Agency
	Кипр	Департамент внутренних доходов	site
	Cyprus	Inland Revenue Department
	Киргизия	Государственная налоговая служба	www.sti.gov.kg
	Kyrgyzstan	State Tax Service
	Китай	Государственная налоговая администрация	site
	China	State Administration of Taxation
	Латвия	Служба внутренних доходов	www.vid.gov.lv
	Latvia	State Revenue Service
	Литва	Налоговая администрация Министерства финансов	www.vmi.lt
	Lithuania	State Tax Inspectorate, Ministry of Finance
	Лихтенштейн	Налоговый орган Королевства Лихтенштейн	www.stv.llv.li
	Liechtenstein	Fiscal Authority of the Principality of Liechtenstein
	Люксембург	Налоговая администрация	www.aed.public.lu
	Luxembourg	Indirect Tax Administration
	Македония	Служба государственных доходов	www.ujp.gov.mk
	Macedonia	Public Revenue Service
	Мальта	Департамент внутренних доходов	www.ird.gov.mt
	Malta	Inland Revenue Department
	Молдавия	Государственная налоговая служба республики Молдова	www.fisc.md/ru
	Moldova	Main State Tax Inspectorate under the Ministry of Finance
	Нидерланды	Налоговая и таможенная администрация	site
	Netherlands	Tax and Customs Administration
	Норвегия	Налоговая администрация	http://www.taxnorway.no/
	Norway	Tax Norway
	Польша	Налоговая администрация	www.mf.gov.pl
	Poland	Tax Administration
	Португалия	Главное налоговое управление	site
	Portugal	General Tax Directorate
	Республика Сербская	Налоговая администрация	site
	Republika Srpska	Tax Administration
	Румыния	Государственное агентство по налоговому администрированию	www.anaf.ro
	Romania	National Agency for Fiscal Administration
	Сербия	Налоговая администрация	site
	Serbia	Tax Administration
	Сингапур	Администрация внутренних доходов	www.iras.gov.sg
	Singapore	Inland Revenue Authority
	Словакия	Налоговое управление	www.drsr.sk
	Slovakia	Tax Directorate
	Словения	Налоговая администрация	http://www.durs.gov.si/en/
	Slovenia	Tax Administration
	США	Служба внутренних доходов	www.irs.gov
	United States of America	Internal Revenue Service
	Таджикистан	Налоговый комитет при Правительстве	andoz.tj
	Tajikistan	Tax Committee under the Government
	Туркменистан	Главная государственная налоговая служба	www.tax.gov.tm
	Turkmenistan	State General Tax Service
	Узбекистан	Государственный налоговый комитет	www.soliq.uz
	Uzbekistan	State Tax Committee
	Украина	Государственная налоговая служба Украины	www.sta.gov.ua
	Ukraine	State Tax Service
	Финляндия	Налоговая администрация	www.vero.fi
	Finland	Tax Administration
	Франция	Главное управление государственных финансов	www.impots.gouv.fr
	France	General Directorate of Public Finances
	Хорватия	Налоговая администрация Министерства финансов	http://www.porezna-uprava.hr/
	Croatia	Ministry of Finance, Tax Administration
	Черногория	Налоговая администрация	site
	Montenegro	Tax Administration
	Чехия	Налоговая администрация	www.mfcr.cz
	Czech Republic	Tax Administration
	Швейцария	Федеральная налоговая администрация	www.estv.admin.ch
	Switzerland	Federal Tax Administration
	Швеция	Налоговое агентство	site
	Sweden	Tax Agency
	Эстония	Налоговая и таможенная администрация	www.emta.ee
	Estonia	Tax and Customs Board
	ЮАР	Служба доходов	www.sars.gov.za
	South Africa	Revenue Service
	ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития)		www.oecd.org
	OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development)
	ВОНА (Европейская организация налоговых администраций)		www.iota-tax.org
	IOTA (Intra-European Organization of Tax Administrations)
	Совет руководителей Налоговых служб (СРНС)
	Council of Heads of Tax Services (CHTS)
	Координационный Совет руководителей Налоговых служб (КСРНС)
	The Coordinating Council of the Heads of Tax Services (CCHTS)
	Совет государств региона Балтийского моря (БалтСовет)		http://www.cbss.org/
	Coucil of the Baltic sea states
	Таможенный союз ЕврАзЭС (Евразийское экономическое сообщество)		http://www.evrazes.com
	Евразийская экономическая комиссия (ЕЭК)		http://www.tsouz.ru

Кроме того, возможно воспользоваться специализированными базами данных. Одной из крупнейших в мире баз данных обладает Interfax — D and B www.dnb.ru. База данных обеспечивает доступ к сведениям о компаниях, предоставляет аналитические услуги для оценки кредитных рисков, соответствующие самым высоким международным стандартам. База данных содержит информацию о более чем 220 млн.предприятий мира.

Другая база данных принадлежит компании Kompass www.ru.kompass.com и предоставляет информацию о компаниях ведущих стран мира, предлагает поиск по уникальному классификатору товаров и услуг. Общая база данных «Компаса» содержит 1 650 млн. предприятий мира.

При работе с компанией-контрагентом необходимо вести документальное подтверждение переписки: архив входящих и исходящих писем (постановление ФАС ПО от 17.06.2011 № А65-20543/2010). До заключения договора, необходимо письменно согласовать детали сделки (цену, условия расчетов, порядок и условия отгрузки и т. д.). Наличие положительной информации о контрагенте в открытых источниках, наличие сайта свидетельствует о его хорошей деловой репутации. Полезной будет информация в виде буклетов контрагента с контактными данными компании и описанием её деятельности. Хотя данная информация не способна гарантировать выявление недобросовестного партнера, т.к. по указанному юридическому адресу компания может не находиться (повсеместно встречаются случаи, когда фактический и юридический адрес не совпадают), однако её наличие поможет доказать факт проявления должной осмотрительности.

Компания, у которой есть четко выработанная методика проверки контрагентов, говорит о добросовестном отношении к выбору партнера. Методики проверки выбираются сугубо индивидуально. Зафиксируйте распоряжением список проверок контрагентов и следуйте ему[2].

Рекомендации при составлении договора:

1. Запросите информацию в реестре иностранного государства о юридическом лице.
2. Запросите учредительные документы у контрагента.
3. Информацию о контрагенте можно получить из Интернет-источников. На официальных сайтах государственных структур можно получить первичную информацию по проверке контрагента. Вместе с тем, стоит использовать официальные сайты зарубежных официальных органов.

---

[1] Голова И. Зарубежное расследование [Интервью с И. Тушиной] // Расчет. 2011. N 10. С. 50 — 52.

[2] http://www.riskovik.com/journal/stat/n8/proverka-kontragenta/