Проверить декларацию по НДС можно с помощью контрольных значений. Данные значения можно найти на сайте www.nalog.ru. Приведем их для использования налогоплательщиками.
| исходные документы | контрольное соотношение (КС)* | в случае невыполнения КС: | ||||
| № п/п | возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушения | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||
| дНДС | ||||||
| Внутридокументные КС | ||||||
| дНДС | 1.1 | При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р.3.ст. 210 гр.3 онп <= р.2. ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету | НК РФ ст. 161, 171, 172, 174 |
не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 сле-дует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@ | ||
| дНДС | 1.2 | Если в р.2 ст.070 онп (пнп либо ппнп) отражены коды 1011705 и 1011707, то р.3 ст.210 гр.3 онп=0, если р.3 ст.210 гр.3 онп >0 , то вычет необоснован | НК РФ
ст. 161, 171, 172 |
не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом | ||
| 1.3 | При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011705,1011707: р.2.ст.060 = р.2 (ст.080+ст.090-ст.100) онп или р.2ст.060 = р.2 ст.080 — р.2 ст. 100 при условии если р.2 ст.090 пнп либо ппнп > 0; либо р.2 ст.060 = р.2 ст.090 онп при условии если р.2 (ст.080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р.2ст.060 = р.2 ст.080 онп при условии если р.2( ст.090 = 0 и ст. 100 = 0) онп | НК РФ
ст. 161, 173, 174 |
занижение суммы налога к уплате в бюджет | |||
| дНДС | 1.4 | если р.3 ст. (120 гр.5 — 090 гр.5) = 0, то должно выполняться р.3. ст. (220 и 240)гр.3 = 0 | НК РФ
ст. 170, 171, 172 |
не обоснованное применение налоговых вычетов.
При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНС России от 27.06.2007 № ММ-14-08/275дсп |
||
| дНДС | 1.5 | р.3. (ст.010гр.3+020гр.3+ст.030гр.3+ст. 040гр.3)/ [р.3.(ст.010гр.3+ст.020гр.3 + ст. 030гр.3+ ст. 040 гр.3)+(р.7 сумма ст. 010гр.2 — коды (1010800- 1010814)] = р.3. ст.(130 + 170)р.3 / [р.3.ст.(130+170)гр.3+р.7.ст.010гр.4 — коды (1010800-1010814)] | НК РФ
ст. 149, 170 п.4 |
возможно не обоснованное применение налоговых вычетов | ||
| дНДС | 1.6 | для р.3 ст. 090гр.5>=р.3(ст.100гр.5+ст.110гр.5)+ Прил.№1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080гр.1 и соответсвующий отчетному году на ТЛ дНДС | НК РФ
ст. 170, 171 |
занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет | ||
| 1.7 | р.3 ст.( 090 -100-110)гр.5 >=Прил№1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080гр.1 и соответствующий отчетному году на TЛ дНДС | НК РФ
ст. 170, 171 |
занижение суммы подлежащей восстановлению и уплате в бюджет | |||
| дНДС | 1.8. | р.3 ст.(010+020+030+040+050+060+070+080
+090) гр.5 = р.3ст.120гр.5 |
||||
| если левая часть равенства > правой | НК РФ
ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162 |
занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010- 090 | ||||
| если левая часть равенства < правой | АО | |||||
| дНДС | 1.9 | если р.3 ст. 150 и 130 >0, то р.3 ст. 110 =150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | НК РФ ст. 170,
п.3 пп.3 |
Возможно занижение суммы НДС подлежащей восстановлению | ||
| дНДС | 1.10 | р.3. ст.170гр.3 = р.3. ст. (180+190)гр.3 | ||||
| если левая часть равенства < правой | АО | |||||
| если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 171, 172; Межправительствен-ное Соглашение с Республикой Беларусь,
Межправительствен ное Соглашение по Таможенному союзу |
необоснованные налоговые вычеты | ||||
| 1.11 | если р.3 ст. 140гр.3 >0, то р.3 ст. 130гр.3 >=
ст. 140гр.4 |
НК РФ
ст. 171, 172 |
необоснованные налоговые вычеты | |||
| дНДС | 1.12 | р.3. ст.220гр.3= р.3.ст. (130+150+160+170+200
+210) гр.3 |
||||
| если левая часть равенства < правой | АО | |||||
| если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 171, 172 | необоснованные налоговые вычеты | ||||
| дНДС | 1.13 | если р.3. ст. 120гр. 5 > р.3. ст.220гр. 3, то р.3. ст.230гр.3 = р.3.ст.120 гр.5-ст.220 гр.3 , иначе р.3. ст.240гр.3 = р.3. ст. (220гр.3-120гр.5) | ||||
| для р.3. ст.230гр.3: если ст.230гр.3> р.3.ст.(120 гр.5- ст.220 гр.3) | АО | |||||
| если ст.230 гр.3.<р.3.ст.(120 гр. 5-220 гр.3) | НК РФ ст. 173 |
занижение суммы НДС; исчисленной к уплате в бюджет по р.3 | ||||
| для р.3. ст.240 гр. 3: если ст. 240 гр. 3 >р.3.ст.( 220 гр.3 — 120 гр.5) | НК РФ ст. 173 |
Завышение суммы НДС; подлежащей уменьшению по р.З | ||||
| если ст. 240 гр. 3 < р.3 ст.(220 гр.3-120 гр.5) | АО | |||||
| дНДС | 1.14 | р.3. ст.200 гр.3 <= р.3. ст. (010+020+030+040) гр. 5 | НК РФ ст. 171, п.8, НК РФ ст.172, п.6, либо НК РФ
ст. 146, п. 1 |
налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию | ||
| 1.15 | р.3 ст. 060 гр. 5 онп > = р.3.ст. 160 гр.3 онп | НК РФ ст. 171, п.6, ст.172, п.5 | не обоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потреб-ления | |||
| 1.16 | гр.2 прил.№2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр. 120 гр.5 | НК РФ
ст. 153,154 |
занижение суммы налога вследствие не полного отражения налоговой базы | |||
| 1.17 | гр.3 прил.№2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр. 220 гр.3 | НК РФ
ст. 170, 171 |
занижение суммы налога подлежащей вычету | |||
| 1.18 | р.4 ст.010 = сумма величин ст. 3 и 4 р.4 — сумма величин гр. 5 р.4 | |||||
| если левая часть > правой части | НК РФ ст. 171,
172; Положение, разд.II; п. 1-п. 3; Протокол, ст. 2, ст.4 |
завышение суммы НДС, подлежащей вычету | ||||
| если левая часть < правой части | АО | |||||
| 1.19 | р.5 ст.010 гр.3 = сумма величин гр.3 р.5 | |||||
| если левая часть > правой | НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд.II; п. 1-3; Протокол, ст. 2, ст.4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету | ||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.20 | р.5 ст.010 гр.5 = сумма величин гр.5 р.5 | |||||
| если левая часть > правой | НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд.II; п. 1-п. 3; Протокол ст. 2, ст.4 | завышение суммы НДС, подлежащей вычету | ||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.21 | Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.2 р.5 <= гр.2 р.4 за аналогичный налоговый период. Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр.2 р.5 <= р.5 ст.010 гр.2 за аналогичные налого-вый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции. |
|||||
| если левая часть > правой | АО | |||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.22 | Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009) и последующие годы.
гр.4 р.5 <= гр.2 р.6 за аналогичный налоговый период. Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших декларацию за 4 кв.по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007. гр.4 р.5 <= р.7 ст.010 гр.2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца. Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции |
|||||
| если левая часть >правой | АО | |||||
| если левая часть <правой | АО | |||||
| 1.23 | р.6 ст.010 гр.2 = сумма строк гр.2 р.6 | |||||
| если левая часть >правой | АО | |||||
| если левая часть < правой | НК РФ
ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4 |
занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр.2 операций | ||||
| 1.24 | для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405-1010412, 1010414-1010417, 1010419 р.6 гр.2 х 18% = р.6 гр.3 | |||||
| если левая часть > правой | НК РФ
ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4 |
занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС | ||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.25 | для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р.6 гр.2 х 10% = р.6 ст. 010 гр.3 | |||||
| если левая часть > правой | НК РФ
ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3 |
занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС | ||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.26 | р.6 ст.010 гр.3 = сумма строк гр.3 р.6 | |||||
| если левая часть < правой | НК РФ
ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3: Протокол ст.2, ст.4 |
занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС | ||||
| если левая часть > правой | АО | |||||
| 1.27 | р.6 ст.010 гр.4 = сумма строк гр.4 р.6 | |||||
| если левая часть > правой | НК РФ
ст. 171, 172, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 |
завышение суммы НДС подлежащей вычету | ||||
| если левая часть < правой | АО | |||||
| 1.28 | если р.6 ст.010 гр. 3 > р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.020 = р.6 ст.010 гр. 3 — р.6 ст.010 гр.4 | |||||
| если левая часть равенства > правой | АО | |||||
| если левая часть равенства < правой | НК РФ ст. 173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 | занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р.6 | ||||
| 1.29 | если р.6 ст.010 гр. 3 < р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.030 = р.6 ст.010 гр. 4 — р.6 ст.010 гр.3 | |||||
| если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 | занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р.6 | ||||
| если левая часть равенства < правой | АО | |||||
| дНДС | 1.30 | если р.3 ст. 230 + р.6 ст.020 >= р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.040 = (р.3 ст. 230 + р.6 ст.020) — (р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030) | ||||
| если левая часть равенства < правой | НК РФ ст. 173 | занижение суммы НДС, подлежащей уп-лате в бюджет за онп | ||||
| если левая часть равенства > правой | АО | |||||
| 1.31 | если р.3 ст. 230 + р.6 ст.020 < р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.050 = (р.3 ст. 240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030- (р.3 ст.230+р.6стр.020) | |||||
| если левая часть равенства > правой | НК РФ ст. 173 | занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп | ||||
| если левая часть равенства < правой | АО | |||||
| Междокументные КС (налоговая отчетность — бухгалтерская отчетность) | ||||||
| дНДС, ф. №1 |
2.1 | если ф.1 ст. (211+214) гр.4 > 0, то р.3 (дНДС) ст. 090 гр.5 — (р.3 ст.(100+110)гр.5) последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с начала календарного года на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 (либо — последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с первого месяца квартала на специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.3) >0 | НК РФ ст. 145 п.8, ст.170 п.3 | возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет | ||
| дНДС, ф.№2 | 2.2 | ф.2 ст.»Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» гр.З <= р.З (дНДС) ст. (010+020+030+040+050)гр.3 — ст.(030+040+050)гр.5, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год | НКРФ ст. 146,153, 166,167 | возможно занижение налоговой базы по НДС | ||
| Междокументные КС (налоговая отчетность — налоговая отчетность) | ||||||
| дНДС, дПИ |
3.1 | Для разделов 2 дПИ, в кот. р.2.ст.070 и р.2.ст.090>0: дНДСр.3.гр.3ст.010>= дПИ(Сумма (р.2 (ст.070*ст.090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р.2, в которых ст.020= «03100» или ( «0330», «13001», «13002», «13003», «13004», «13005», «13006», «13007», «13008») за каждый квартал | НК РФ
ст. 146, 167 п.1 |
возможно занижение налоговой базы по НДС | ||
| дНДС
3ДФЛ |
3.2 | Для ип (дНДС) р.3.ст.(010+020+030+040)гр.3- ст.(030+040)гр.5+р.7.ст.010 сумма гр.4, исчисленная за год >=3НДФЛ ип листа В п.3 пп.3.1. | НК РФ ст. 146, 153, 167, 173 | возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства < правой | ||
| дНДС, дКН |
3.3 | р.3 (дНДС) ст. 190 гр.3 онп < = (дКН) p. 1.1 ст.040 пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 ст.030 пнп (ппнп), по форме утвержденной приказом МФ РФ № 69н от 07.07.2010 | НК РФ
ст. 171, 172; Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу |
необоснованное применение налоговых вычетов | ||
| Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность — внешние источники) | ||||||
| дНДС, ТД
|
4.1 | (д. НДС) р.3. ст. 180 гр.4< = ТД гр.47 сумма налога, указанная в колонке «сумма» под кодом 300 классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных Приказом ФТС от 21.08.2007 № 1003 (Приложение № 11), отраженными в колонке «вид»* | НК РФ
ст. 171,172 |
необоснованное применение налоговых вычетов | ||
| * КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок. | ||||||
Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@