Договоры аренды помещения на срок более года и лицензионные договоры на товарный знак требуют обязательной государственной регистрации. Поэтому, по мнению Минфина, расходы по ним можно учесть только после этой процедуры (письма от 03.10.06 № 03-03-04/1/683, от 12.07.06 № 03-03-04/2/172).
Существуют аргументы для спора с налоговиками по этому вопросу. Налоговый кодекс не ставит возможность учета затрат на аренду в зависимость от соблюдения или несоблюдения норм гражданского законодательства. Если фактически отношения аренды между сторонами сложились, то арендатор вправе учитывать затраты на аренду при расчете налога на прибыль. Именно так складывается многочисленная судебная практика (определение ВАС РФ от 15.10.07 № 12342/07, а также постановления Федеральных Арбитражных Судов Северо-Западного от 11.12.08 № А56-55188/2007, от 07.07.08 № А42-2352/2007, Московского от 23.08.07 № КА-А40/7304-07, Дальневосточного от 27.09.06 № Ф03-А73/06-2/3152 округов).
Но спорное ограничение можно обойти без конфликта с чиновниками. Чтобы учесть расходы в целях налогообложения прибыли с момента фактического использования помещения или товарного знака, достаточно установить в договоре, что его условия применяются к отношениям сторон, возникшим до заключения договора.
Такое право дает пункт 2 статьи 425 ГК РФ. Минфин России не против такого способа учета, что следует из упомянутых писем.
Если фактически отношения аренды между сторонами сложились, то арендатор вправе учитывать затраты на аренду при расчете налога на прибыль. Именно так складывается многочисленная судебная практика (определение ВАС РФ от 15.10.07 № 12342/07, а также постановления Федеральных Арбитражных Судов Северо-Западного от 11.12.08 № А56-55188/2007, от 07.07.08 № А42-2352/2007, Московского от 23.08.07 № КА-А40/7304-07, Дальневосточного от 27.09.06 № 03-А73/06-2/3152 округов).