Исключительные права на программный продукт при УСН можно отнести сразу к двум видам расходов:
Во-первых, на приобретение нематериального актива (пп. 2 п.1 ст. 346.16).
Условие: придется списывать поквартально равными долями с момента принятия активов на бухгалтерский учет до конца налогового периода (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина России от 17.01.08 № 03-04-06-01/6). Это может быть выгодно, если сумма фактического единого налога по итогам года ожидается в размере, меньше минимального, а компания не хочет подобных осложнений.
Во-вторых, или на покупку исключительного права на программу или базу данных (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Это значит, что налогоплательщик имеет возможность выбрать выгодный для себя порядок.
Условие: расходы списываются единовременно (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Это позволит компании снизить единый налог в
отчетном периоде, отложив его уплату на более позднее время.
В обоих случаях признание расходов возможно только после оплаты объекта. Но в первой ситуации их
Между тем, возможность выбора касается только программ, приобретенных у третьих лиц. Активы, созданные своими силами, в пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не упомянуты.
К недостаткам данной схемы можно отнести: первое — право выбора способа можно реализовать, только
если речь идет о приобретении исключительного права на программу по договору купли-продажи. Если же стороны
заключили лицензионный договор, то расходы нужно учитывать единовременно;
второе — безопаснее расходы на программы списывать поквартально. При единовременном признании затрат велик
риск спора с налоговиками.