Индивидуальные предприниматели на УСН 6% (важно, только 6%!), могли уменьшить налог УСН доходы (это так называемые авансовые платежи, который платятся каждый квартал) до 50% за счет страховых взносов, но не более чем 50%. Об этом в налоговом кодексе говорилось следующее:

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Пример #1. ИП Пупкин В.А. на УСН 6% за первый квартал заработал 200000 рублей. При это страховых взносов он за первый квартал заплатил 4800 рублей. Вопрос: сколько ИП Пупкин В.А. должен уплатить налогов в бюджет?

Считаем:

Налог = 200000 х 0,06 = 12000 рублей.

Теперь смотрим, чему равна половина налога (это необходимо для того, чтобы знать какую максимальную сумму можно не платить):

Половина налога = 12000 рублей / 2 = 6000 рублей.

То есть максимальная сумма, которую можно вычесть при расчете авансового платежа — это 6 тысяч рублей.

Далее сравниваем половину налога (6000 рублей) и сумму страховых взносов (4800 рублей). Ага, видим, что сумма страховых взносов меньше половины налога. Следовательно, можно уменьшить налог УСН 6% на всю сумму страховых взносов.

Итого ИП Пупкин В.А. должен заплатить налогов в размере 6000 + оставшиеся 1200 = 7200 рублей.

Пример #2. Тот же главный герой ИП Вася Пупкин за I квартал заработал 100000 рублей. Страховых взносов он заплатил 4800 рублей.

Проводим аналогичные расчеты:

Налог = 100000 х 0,06 = 6000 рублей.

Половина налога = 6000 рублей / 2 = 3000 рублей.

Здесь мы видим, что половина налога уже меньше, чем сумма страховых взносов. Следовательно, максимальная сумма, на которую можно уменьшить авансовый платеж — это 3000 рублей.

Итоговая величина авансового платежа равна 3000 рублей.

С наступлением же 2012 года в Федеральный закон № 338-ФЗ от 28 ноября 2011 была внесена такая поправочка:

Указанное ограничение не распространяется на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам и уплачивающих страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Что изменилось с внесением этой поправки? Во-первых, теперь уменьшить налог УСН доходы можно на 100%. Во-вторых, воспользоваться этим правом могут только индивидуальные предприниматели без работников (ИП-неработодатели) — раньше уменьшить налог УСН доходы на 50% могли и те, и другие.

А как быть с ИП на УСН «доходы минус расходы»? Данная категория индивидуальных предпринимателей итак уменьшали и уменьшают все 100% страховых взносов. Как? Все просто. ИП УСН «доходы минус расходы» в книгу учета доходов и расходов (КУДиР) должны вносить все доходы и все расходы (ИП на УСН «доходы» вносят в КУДиР только доходы). При этом страховые взносы являются расходами и вносятся в КУДиР. И при расчете налогооблагаемой базы, то есть прибыли (доходы минус расходы), страховые взносы вычитаются.

Read more: http://business-vzakone.ru