10 апреля 2013 г. Министерство финансов и ФНС России опубликовали совместное письмо N ОА-4-12/6612@, разъясняющее в каком порядке будут приниматься и обрабатываться уведомления о контролируемых сделках налоговыми органами на местах.

Основные положения письма:

1. Налогоплательщики должны заполнить уведомление по форме, формату и в соответствии с требованиями Приказа ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

2. Сбор, хранение и анализ информации о контролируемых сделок будет осуществляться в программном комплексе, формирующем информационный ресурс “Трансфертная цена” (далее — ИР “ТЦ”)

3. Порядок работы с ИР «ТЦ» утвержден Приказом ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ с изменениями по Приказу ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-13/877@).

4. работы по введению в промышленную эксплуатацию программного обеспечения по формированию ИР “ТЦ” проведены с 21 января 2013 года по Приказу ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-6/1009@.

5. Уведомление по контролируемым сделкам направляется в налоговый орган по месту регистрации. Юридические лица — по месту нахождения, крупнейшие налогоплательщики по месту учета крупнейших налогоплательщиков, а физические лица по месту жительства.

6. Обособленные структурные подразделения не подают уведомление от своего имени, а подают от имени головной организации по месту учета головной организации.

7. Налогоплательщик вправе представить уведомление не только в электронном формате, но и на бумажном бланке, по утвержденной форме, заполненном «от руки» или распечатанном на принтере.

8. Порядок и сроки обработки Уведомлений, направленных на бумажном носителе, а также дальнейшая их передача, а также передача электронных уведомлений, утвержден в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 10.05.2012 N ММВ-7-13/298@ “Об утверждении информационного ресурса “Трансфертная цена” ( в редакции приказа ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-13/877@).

9. При приеме, обработке и передачи уведомлений налоговые органы должны руководствоваться письмом для служебного пользования от 10.12.2012 N ОА-5-13/1484дсп@ “О взаимодействии налоговых органов при выявлении сделок между взаимозависимыми лицами”.

10. По изменениям, внесенным в закон № 227-ФЗ, уведомления о контролируемых сделках за 2012 год должны быть представлены не позднее 20 ноября 2013 г.

11. Решение о проверки контролируемых сделок за 2012 год может быть принято не позднее 30 июня 2014 г.

12. Документация по контролируемым сделкам за 2012 год может быть истребована ФНС России не ранее 1 декабря 2013 г. Как подготовить такую документацию рекомендовано в Письме ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@.

13. Имеются некоторые особенности по представлению уведомления по реорганизованным организациям. В частности, верхней части титульного листа указываются ИНН и КПП организации-правопреемника, а в поле “Налогоплательщик” указывается наименование реорганизованной организации. В поле код ОКАТО указывается код того муниципального образования, на территории которого находилась реорганизованная организация.

Кроме того, в бланке уведомления предусмотрены специальные поля на этот случай:

• Коды форм реорганизации согласно Приложению N 1 к Порядку заполнения Уведомления;
• ИНН/КПП реорганизованной организации — здесь указываются ИНН и КПП организации до реорганизации.

При этом следует иметь в виду, что:

• если юридическое лицо реорганизовано до конца того календарного года, когда совершены контролируемые сделки, уведомление о контролируемых сделках подается организацией-правопреемником в срок до 20 мая календарного года, следующего за календарным годом (за 2012 год — до 20 ноябры 2013 г.);
• также в случае, если юридическое лицо реорганизовано после того года, когда были совершены контролируемые сделки, но до того срока, когда уведомление должно быть представлено, то есть до 20 мая (за 2012 год — до 20 ноябры 2013 г.), уведомление о контролируемых сделках за реорганизованное юридическое лицо также подается организацией-правопреемником. Однако, в этом случае организация-правопреемник должна представить в налоговый орган отдельное уведомление о контролируемых сделках непосредственно этой организацией-правопреемником.

14. Налоговый орган не вправе отказать в принятии Уведомления на бумажном носителе. Если налогоплательщик представил Уведомление на бумажном носителе в налоговый орган, в компетенцию которого не входит прием Уведомления от данного конкретного налогоплательщика, то должностное лицо налогового органа, ответственное за прием Уведомлений, должен направить в этому налогоплательщику информационное письмо об отсутствии оснований для принятия Уведомления в силу положений п. 2 ст. 105.16 Кодекса с приложением представленного Уведомления. Такая ситуация может сложиться, например, если крупнейший налогоплательщик представит уведомление не по месту учета крупнейших налогоплательщиков, а по месту нахождения.

15. При приеме уведомления должностное лицо территориальной инспекции проверяет:

1) по физическому лицу: фамилию, имя, отчество (при наличии);

по юридическому лицу: полное наименование организации;

2) ИНН, (по физическим лицам оно не обязательно);

3) код вида документа: первичный, корректирующий;

4) код территориального налогового органа;

5) подпись лица, уполномоченного подтверждать достоверность и полноту сведений, указанных в Уведомлении.

При отсутствии какого-либо из вышеуказанных реквизитов в уведомлении, должностное лицо должно проинформировать налогоплательщика (его представителя) и предложить устранить выявленные недостатки. Но даже в случае отказа налогоплательщика (его представителя) устранить указанные недостатки, Уведомление должно быть принято! На титульном листе Уведомления должностное лицо должно поставить отметку о дате получения Уведомления.

16. Уведомление в электронной формате считается не принятым налоговым органом, если:

1) уведомление представлено не в тот налоговый орган;

2) уведомление не соответствует утвержденному формату;

3) в Уведомлении отсутствует или не соответствует образцу усиленная квалифицированная электронной подпись руководителя организации (физического лица-налогоплательщика) или их уполномоченных представителей. Если уведомление в электронном формате не принято налоговым органом, то не позднее следующего рабочего дня за днем получения Уведомления, ответственное должностное лицо обязано: сформировать уведомление об отказе в приеме с указанием причины, заверить его личной ЭП и отправить налогоплательщику (его представителю).

Налогоплательщик, получив уведомление об отказе в приеме Уведомления должен устранить ошибки и повторить процедуру представления Уведомления. Все экземпляры уведомлений, включая не принятые, обязаны сохраняться в архиве территориального налогового органа.

17. Если уведомление в электронном формате принято налоговым органом, то не позднее следующего рабочего дня за днем получения Уведомления, ответственное должностное лицо:

• формирует квитанцию о приеме уведомления;
• заверяет указанную квитанцию личной ЭП и отправляет налогоплательщику (его представителю);
• регистрирует принятое Уведомление в информационном ресурсе территориального налогового органа.

18. Если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки, неполноту или неточность сведений в Уведомлении, которое принято налоговым органом, то он может направить уточненное Уведомление, с заполнением поля “номер корректировки”. Каждое вновь уточненное Уведомление подается взамен ранее представленного документа.

19. Территориальный налоговый орган обрабатывает Уведомления налогоплательщика и направляет их в электронной форме в Центральный аппарат (ЦА) ФНС России путем передачи информации в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных (МИ по ЦОД).

Удаление или отзыв файла передачи данных Уведомления из базы федерального информационного ресурса “Трансфертная цена” не допускается и не предусмотено! Любые файлы, даже содержащие сведения только титульного листа, поступившие от налогоплательщиков, если они не содержат ошибок, предусмотренных в п. 12 Приказа ФНС РФ от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@ (см. п. 16 этой статьи) считаются принятыми в ИР ТЦ.

20. Налоговая служба предоставляет любому налогоплательщику возможность проверить уведомление через бесплатное программное обеспечение “Налогоплательщик-ЮЛ” и “Tester”. Актуальные версии указанного программного обеспечения регулярно выкладываются в Фонде алгоритмов и программ ФНС России и размещаются на интернет-сайте ФНС России в разделе “Электронные услуги”, подраздел “Программные средства для юридических и физических лиц” (audinter.ru).