Существует целый ряд методов повышения доверия к налоговому органу.
- Информирование налогоплательщика об ошибках без доначисления налогов
В некоторых странах существует практика информирования налогоплательщика о незначительных ошибках, которые не приводят к неуплате налогов и консультирование с целью повышения налоговой культуры. Например, в Чехии налоговые органы информируют налогоплательщиков об ошибках в налоговой декларации, правильности ее оформления. В России же даже незначительные ошибки могут привести к штрафным санкциям. Кроме того, необходимо отменить санкции за незначительные нарушения, например, в случае, если налогоплательщик не подал вовремя сведения о среднесписочной численности, то ему грозит незначительный штраф — 200 рублей, вместе с тем, данное нарушение в целом не влияет на уплату налогоплательщиком налогов, не ведет к каким-то негативным налоговым последствиям. Многие европейские страны переходя на электронный документооборот отказываются от излишних бюрократических процедур.
- Унификация процедур
Во многих странах мира процедуры регистрации компании, начала бизнеса, подачи деклараций максимально унифицированы и упрощены. Так, в Великобритании для начала собственного дела можно найти и заполнить унифицированный устав и заплатив 1 фунт, начать собственный бизнес. Простота ведения бизнеса является залогом развития малого предпринимательства, процветания бизнеса.
- Совершенствование информационного обслуживания в онлайн режиме
К сожалению, в настоящее время налогоплательщик не может получить услуги в режиме онлайн-обслуживания. Вместе с тем, налогоплательщикам часто требуется получение консультаций онлайн для избежания ошибок, правильного заполнения деклараций, ведения раздельного учета.
Вопросам совершенствования информационного обслуживания в онлайн режиме уделяют внимание все страны мира, например, в Великобритании основными областями, которые требуют совершенствования, признаны следующие:
— персонализация счетов онлайн, для того, чтобы в режиме онлайн налогоплательщики имели представления о взаиморасчетах с налоговым органом;
— предоставление отчетности и уплата налогов в режиме реального времени;
— улучшение качества обслуживания в части возврата налогов и предоставления льгот;
— ориентация в отношении допускаемых правонарушений;
— инвестирование в высоко-квалифицированных работников;
— инвестиции в передовые IT технологии.
Налоговые орган планирует ввести персонифицированные онлайн счета для всех предприятий и физических лиц, что прежде всего на два миллиона малых предприятий, действующих в стране. Такие счета позволят налогоплательщику в одном месте отслеживать свои налоговые обязательства на последнюю дату и представлять, каким образом был рассчитан налог. Подобный сервис позволит предприятиям и частным лицам задекларировать и заплатить налог в течение года в режиме реального времени, уменьшая возможности ошибок, уклонения от налогов и наращивания долгов. Подобный единый финансовый счет будет объединять информацию о пенсионных накоплениях, занятости и сбережениях, позволит узнать, какие платежи они должны оплатить в бюджет. Данная система сделает более труднодоступными махинации в сфере налогообложения, уклонении от налогов. Ожидается, что такая система будет более эффективна вне зависимости от размера налогов, счетов, более эффективна, чем применение гражданских и уголовных санкций[1].
- Распространение брошюр и листовок
Многим налогоплательщикам часто сложно сориентироваться в сложностях налогового или таможенного законодательства. Поэтому очень важно в доступной форме разъяснить налогоплательщику права и обязанности. Сегодня на сайте налоговой службы www.nalog.ru. Аналогичные возможности имеются и в других странах, например, в Германии Федеральная таможенная администрация совместно с Федеральным министерством юстиции разработали формы документов, листовки, бланки, которые физические и юридические лица могут загрузить прямо из Интернета[2].
Вместе с тем, в России брошюры не имеют нормативно-правового регулирования, ведь в Налоговом кодексе отсутствует понятие брошюр как нормативно-правовых актов. Следовательно, необходимо закрепить в налоговом законодательстве брошюры как источник налогового права.
- Налоговые калькуляторы
Облегчить задачу уплаты налогов для лиц, которые никогда самостоятельно не осуществляли расчет налогового бремени, возможно с помощью налогового калькулятора. Например, такой калькулятор размещен на сайте налогового ведомства ФРГ[3]. Аналогичная система действует и в Великобритании. С помощью налогового калькулятора налогоплательщик в Великобритании может легко рассчитать будущие налоги, например, при покупке недвижимости или произвести пересчет налогов.
В России налогоплательщики часто сталкиваются с недостаточной информированностью, в результате чего, налоговый орган доначисляет налоги. Например, в части увеличения кадастровой стоимости и необходимости уплаты налога компаниями, применяющими упрощенную систему налогообложения, налогоплательщики столкнулись со штрафами и пени, поскольку об изменении кадастровой стоимости не были проинформированы. Появление же налоговых калькуляторов по всем налогам позволило бы снизить риски штрафных санкций для налогоплательщиков. Своевременная и полная уплата налогов, основанная на точном калькулировании, позволила бы повысить собираемость налогов, снизить административную работу налогового органа в части доначисления налогов.
- Опросы налогоплательщиков о качестве работы налоговой службы
Опросы налогоплательщиков о качестве работы налоговой службы, а также по вопросам изменений законодательства, появлению новых сервисов позволяют проанализировать степень удовлетворенности налогоплательщиков электронными услугами. Налоговым органом в настоящее время проводятся анкетирования в отношении оценки работы налогового органа. Так, доля налогоплательщиков, дающих высокий уровень оценки по противодействию коррупции, постоянно возрастает. Согласно публичной декларации целей и задач ФНС России на 2015 год противодействие коррупции дает свои плоды[4].
Диаграмма
Вместе с тем, подобный уровень удовлетворенности должен оцениваться в разрезе простоты и доступности уплаты различных налогов, подачи деклараций, предоставления различных сервисов онлайн.
В некоторых странах, например, Соединенных штатах Америки существуют специализированные организации, такие как Taxfoundation[5], которые проводят анализ и исследования вопросов налогообложения. Данная методика позволяет на научной основе проводить анализ эффективности внедряемых налогов и льгот, является площадкой для высказывания научных идей в области налогообложения, в том числе модель роста собираемости налогов, проводится оценка влияния налоговых изменений на инвестиции, заработную плату, рабочие места, доходы федерального и регионального уровня. Таким образом, вопросы принятия изменений в законодательство и налоговые калькуляторы поставлены на научную основу.
- Поощрение добросовестных налогоплательщиков
В настоящее время существуют конкурсы по поощрению лучших работодателей, однако подобная практика отсутствует в отношении лучших налогоплательщиков. Для налогоплательщика подобное звание способствовало бы получению специального статуса, улучшению инвестиционного и кредитного рейтинга компании, возможности участия в госзакупках как компании с «чистой» репутацией. Для государства внедрение подобного статуса способствовало бы повышению заинтересованности налогоплательщика в соблюдении налогового законодательства, повышению культуры налогоплательщиков.
- Оптимизация налогообложения
В Российском законодательстве и на сайте налогового органа отсутствует понятие налоговой оптимизации, а сама оптимизация является чем-то предосудительным, незаконным. Вместе с тем, существует целый ряд возможностей снижения налогового бремени, которые предусмотрены законодательно. И ряд администраций мира активно разъясняют налогоплательщикам возможности снижения налогового бремени. Это позволяет повысить налоговую культуру, привлекательность налоговой юрисдикции при выборе места для ведения бизнеса. В качестве примера можно привести Сингапур, в котором правительство сотрудничает с работодателями для повышения заработных плат для сотрудников, получающих ниже 4000 долларов. Схема заключается в софинансировании повышения заработной платы в размере 20%. Это является своего рода кредитованием заработной платы от государства, что имеет экономический эффект и для сотрудников и для развивающихся компаний[6]. Также в Сингапуре действует система инвестиционного кредитования. Инвестиционный бонус составляет 15 000 долларов, учитывая вычеты, пособия и денежные выплаты. Данная программа предусматривает возможность предоставления налоговых вычетов в размере 400% или 400 000 долларов, а также возможность конвертирования до 100 000 общих расходов в бизнес.
И подобные программы активно рекламируются в Сингапуре для повышения привлекательности налогового органа.
- Унификация программного обеспечения
В настоящее время существует целый ряд специализированных операторов, предлагающих обеспечение электронного взаимодействия между налогоплательщиком и налоговой службой. Однако использование электронного документооборота требует дополнительных денежных средств для налогоплательщика, предусматривает не прямое сотрудничество компании с налоговой администрацией, а сотрудничество через посредников. На сайтах налоговых администраций мира можно часто встретить специальные программы подготовки данных, например налоговое ведомство Словении предлагает налогоплательщикам программы для подготовки данных для сдачи налога на прибыль, подоходного налога и других налогов[7].
Такая система позволяет налогоплательщику беспрепятственно наладить электронный документооборот любому налогоплательщику, что является более перспективным направлением совершенствования работы налогового органа и налогоплательщика.
[1] https://www.gov.uk/government/uploads/system/uploads/attachment_data/file/446498/HMRC_Annual_Report_and_Accounts_2014-15_Section_1_-_Introduction_and_performance.pdf
[2] http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Home/home.html
[3] http://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Service/Abgabenrechner/abgabenrechner.html
[4] http://www.nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/effectiveness/#t9
[5] www.taxfoundation.org
[6] https://www.iras.gov.sg/IRASHome/Schemes/Businesses/Wage-Credit-Scheme—WCS-/
[7] http://edavki.durs.si/OpenPortal/Pages/StartPage/StartPage.aspx