Ситуация
Применяем упрощенку, торгуем оптом. Один из покупателей на общей системе. В договоре с ним есть условие, что он вправе вернуть товар надлежащего качества, не пользующийся спросом. Возврат считается обратной реализацией, и покупатель заплатит НДС. Можно ли изменить договор, чтобы покупатель не платил налог?
Решение
С покупателем можно заключить договор комиссии.
Компании на упрощенке не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 Н КРФ). Поэтому не включают налог в цену товара. Возврат товара — это обратная реализация (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А так как ваш покупатель является налогоплательщиком НДС, то и возвращать товар он будет по цене, увеличенной на налог. А значит, заплатит эту сумму в бюджет. Избежать обратной реализации можно, если заключить договор комиссии.
При передаче товаров на комиссию право собственности на товар к посреднику не переходит (ст. 990 ГКРФ). Продукцию вы передадите на основании акта приемки-передачи товара на комиссию. Возврат покупатель также оформит актом. В этом случае посредник при продаже и возврате товара не составляет счета-фактуры, так как он реализует не свою, а вашу продукцию (письмо Минфина России от 31.05.11 № 03-07-11/152).
Разъяснения
В договоре надо предусмотреть вознаграждение комиссионера за его услуги. На эту сумму как раз можно увеличить цену продукции. С вознаграждения комиссионер платит НДС, поэтому должен составить счет-фактуру на свои услуги. Сумму вознаграждения и налог можно учесть в расходах на упрощенке (подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
www.glavbukh.ru