Изменения законодательства по акцизам
Что изменилось | C 1 января 2012 года | До 1 января 2012 года |
Акцизы | ||
Расшифрованы виды сырья для целей признания подакцизным товаром произведенного из него спирта
Пп. 1 п. 1 ст. 181 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ (Все «акцизные» поправки, внесенные данным нормативным актом, вступаютв силу с 01.07.2012) |
Подакцизным товаром признается этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья, в том числе: — денатурированный этиловый спирт; -спирт-сырец; — дистилляты: винный, виноградный, плодовый, коньячный, кальвадосный, висковый Примечание редакции: в связи с этими изменениями скорректированы соответствующие формулировки во всей гл. 22 «Акцизы» НК РФ |
Подакцизным товаром признается спирт этиловый из всех видов сырья |
Уточнено, какие операции между подразделениями компании являются объектами налогообложения акцизом
Пп. 22 п. 1 ст. 182 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Объектом по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, другому такому же подразделению этой организации произведенного спирта-сырца | Объектом по акцизам признается передача одним структурным подразделением организации другому произведенного этилового и (или) коньячного спирта |
Дополнен список операций, совершаемых внутри организации, которые не являются объектами налогообложения акцизом
Пп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Не облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации,в частности: — ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции; — произведенных налогоплательщиком дистиллятов: винного, виноградного, плодового, коньячного, кальвадосного, вискового — для выдержки и (или) купажирования в целях дальнейшего производства (розлива) этой же организацией алкогольной продукции |
Не облагаются акцизами операции по передаче в структуре одной организации, в частности, ректификованного этилового спирта, произведенного налогоплательщиком из спирта-сырца, подразделению, осуществляющему производство алкогольной продукции |
Более подробно прописаны требования к банковской гарантии, при соблюдении которых фирма освобождается от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы российской территории
П. 2 ст. 184 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
В частности, указано, что для освобождения от акциза предоставить поручительство банка или банковскую гарантию вправе также компании, которые обязаны уплачивать авансовые платежи. Установлены сроки, на которые должна быть выдана гарантия (поручительство): — не менее 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт; — при уплате авансовых платежей — не менее 12 месяцев, следующих за налоговым периодом, в котором осуществлялась закупка этилового спирта или совершались операции, признаваемые объектом налогообложения |
Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ при предоставлении поручительства банка или банковской гарантии |
Установлены требования к опубликованию информации о максимальных розничных ценах, указанных в уведомлениях, поступающих в налоговые и таможенные органы
П. 3 ст. 187.1 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Информация подлежит опубликованию в электронно-цифровой форме в информационной системе общего пользования ФНС или ФТС. Сведения должны находиться в открытом доступе до начала месяца, с которого будут применяться указанные в уведомлении максимальные розничные цены |
Не регламентировано |
Установлены ставки акциза на 2012–2014 годы
П. 1 ст. 193 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Прописаны ставки акциза на периоды: — с 01.01.2012 по 31.06.2012; — с 01.07.2012 по 31.12.2012; — с 01.01.2013 по 31.12.2013; — с 01.01.2014 по 31.12.2014. Ставки изменены. В частности, повышен акциз на сигареты, бензин и еще ряд товаров |
Ставки акциза установлены на периоды: — с 01.01.2012 по 31.12.2012; — с 01.01.2013 по 31.12.2013 |
Уточнен порядок применения вычета при исчислении акциза на реализованную алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию
П. 16 ст. 200 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Сумма авансового платежа акциза, уплаченного при приобретении произведенных на территории РФ дистиллятов, используемых в дальнейшем для производства алкогольной продукции, подлежит вычету на дату их оприходования компанией при представлении в налоговый орган определенных кодексом документов | Не регламентировано |
Внесено уточнение о том, что вычет уменьшается на сумму безвозвратно утраченного этилового спирта
П. 17 ст. 200 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Аванс по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем безвозвратно утраченного этилового спирта | Аванс по акцизу, подлежащий вычету, уменьшается на сумму акциза, приходящуюся на объем безвозвратно утраченного спирта этилового и (или) спирта коньячного |
Указаны документы, при предоставлении которых предоставляется вычет, предусмотренный п. 19 ст. 200 НК РФ
П. 19 ст. 200, п. 19ст. 201 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Для получения вычета необходимо представить в ИФНС: — копии таможенной декларации или иных документов, подтверждающих ввоз и уплату акциза при ввозе дистиллятов на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; — копии купажного акта |
Не регламентировано |
Уточнено, какие суммы акцизов возмещаются путем зачета или возврата
П. 4 ст. 203 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Возмещению (путем зачета или возврата) подлежат: — суммы акциза по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, уплаченные фирмой вследствие отсутствия поручительства банка или банковской гарантии; – суммы акциза, подлежащие вычету согласно ст. 200 НК РФ при исчислении акциза по реализованным товарам, вывезенным за пределы территории РФ в таможенной процедуре экспорта, уплаченные налогоплательщиком по ст. 201 кодекса. В том числе, уплаченные при исчислении акциза по товарам, в отношении которых применяется освобождение в соответствии с п. 2 ст. 184 НК РФ |
Возмещению путем зачета (возврата) подлежат суммы вычета в отношении реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы российской территории с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, или ввоза подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону с остальной части территории РФ |
Определен срок действия извещения об уплате авансового платежа
П. 10 ст. 204 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Извещение об уплате авансового платежа акциза действует с 1-го числа налогового периода, в котором наступает срок уплаты этого аванса, по последнее число (включительно) следующего месяца. Аннулирование извещений и их замена в случае изменения поставщика этилового спирта и (или) объема закупаемого спирта в течение периода действия извещения осуществляются в соответствии с п. 20ст. 204 НК РФ |
Не регламентировано |
Внесено дополнение о том, какие банковские гарантии можно представить для освобождения от уплаты аванса
П. 11 ст. 204 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
Для освобождения от уплаты аванса по акцизам компания имеет право представить в инспекцию: — несколько банковских гарантий по объемам этилового спирта, закупаемым в одном налоговом периоде у нескольких поставщиков; — несколько банковских гарантий соответственно количеству партий этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика; — банковскую гарантию в целях освобождения от уплаты акцизного аванса в части этилового спирта, закупаемого в одном налоговом периоде у одного поставщика, при одновременной уплате аванса в бюджет по другой части спирта, закупаемого у того же поставщика |
Не регламентировано |
Подробно расписан порядок представления производителем извещения об уплате (или об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза и нового извещения в случаях замены поставщика или изменения объема этилового спирта
П. 20 ст. 204 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.11.2011 № 338-ФЗ |
В случае необходимости замены поставщика или изменения объема закупаемого (передаваемого) этилового спирта производитель должен аннулировать ранее представленное извещение и представить новое до окончания срока действия первичного. А если закупка этилового спирта в полном объеме, указанном в первичном извещении, будет осуществлена у иного поставщика? Тогда покупатель представляет в ИФНС новое извещение в 4 экземплярах, приложив к нему: — заявление в произвольной форме об аннулировании первичного извещения с указанием причины; — 2 экземпляра первичного извещения с отметкой ИФНС, ранее переданных инспекцией покупателю этилового спирта, в том числе один экземпляр такого извещения, переданный покупателем поставщику. Непредставление хотя бы одного экземпляра служит основанием для отказа налоговиками в приеме заявления об аннулировании первичного извещения |
http://v2b.ru/Article20111230090529