В Налоговый кодекс были внесены поправки в части применения НДС.
| Налог на добавленную стоимость | ||
| Что изменилось | Стало | Было |
| Премии за закупку определенного объема товара ст. 154 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ (Вступил в силу 01.07.2013) |
По общему правилу предоставление покупателю премии за выполнение определенных условий договора не уменьшает в целях исчисления НДС стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Иное может быть предусмотрено договором (далее речь идет только о товарах, но имеются в виду также работы и услуги)
Примечание редакции: таким образом, если в договоре между поставщиком и покупателем не установлено, что в результате предоставления премии изменяется стоимость отгруженных товаров, то поставщик не вправе будет уменьшить налоговую базу по НДС на указанную премию. |
Ранее в НК РФ не было четко прописано, как в таких случаях корректировать налоговую базу и применять налоговые вычеты.
Примечание редакции: контролирующие органы разъясняли, что при предоставлении премий, непосредственно связанных с поставками товаров, цена договора изменяется и, по существу, такие премии являются формой торговых скидок. Значит, продавцу и покупателю необходимо скорректировать суммы НДС, соответственно уплаченные и принятые к вычету (письма Минфина РФ от 07.09.2012 № 03-07-11/364, от 06.09.2012 № 03-07-11/356, ФНС РФ от 01.04.2010 № 3-0-06/63). |
| Единый корректировочный счет-фактура п. 5.2 ст. 169 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ (Вступил в силу 01.07.2013) |
Поставщики могут выставлять единый корректировочный счет-фактуру к двум и более счетам-фактурам, ранее выставленным налогоплательщиком. Такой документ можно оформлять не только при предоставлении премий за выполнение определенных условий договора, но и в любых других случаях изменения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг, имущественных прав). Единый корректировочный счет-фактура составляется только в отношении счетов-фактур, выставленных в адрес одного и того же покупателя. Это следует из положений НК РФ, согласно которым в корректировочном счете-фактуре указывается наименование, адрес и ИНН покупателя, а не покупателей. При этом в единый корректировочный счет-фактуру можно включить сведения об изменениях стоимости по счетам-фактурам с одним покупателем, но с разными грузополучателями и (или) грузоотправителями. Это связано с тем, что сведения о грузополучателе и грузоотправителе в корректировочном счете-фактуре не отражаются. Специальных сроков для выставления единого корректировочного счета-фактуры Налоговый кодекс РФ не устанавливает. Следовательно, такой счет-фактуру необходимо выставить в течение пяти календарных дней с даты составления первичных документов (документа), подтверждающих согласие или уведомление покупателя с изменением стоимости. Согласно поправкам в едином корректировочном счете-фактуре необходимо указывать, в частности: — порядковые номера и даты составления всех счетов-фактур, к которым составляется единый корректировочный счет-фактура; — количество товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам до и после уточнения количества; — стоимость всего количества товаров, работ, услуг по всем счетам-фактурам без НДС и с НДС до и после внесенных изменений; — разницу между показателями счетов-фактур. Соответствующие изменения должны быть внесены в правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). |
|
| Период отражения увеличение стоимости отгруженных товаров п. 10 ст. 154 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 05.04.2013 № 39-ФЗ (Вступил в силу 01.07.2013) |
Увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается в том налоговом периоде, в котором были составлены документы, которые послужили основанием для выставления корректировочных счетов-фактур | Увеличение стоимости отгруженных товаров учитывается поставщиком в периоде их отгрузки |
| Льготы для организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 215-ФЗ (Вступил в силу с 01.10.2013) |
Освобождаются от НДС услуги в сфере культуры и искусства, оказываемые вне места постоянного нахождения учреждения культуры | Не регламентировано |
| Декларация по НДС абз. 1 п. 5 ст. 174 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ (Вступил в силу с 01.01.2014) |
Все налогоплательщики, налоговые агенты, а также лица, которые не платят НДС при выставлении ими счетов-фактур, обязаны сдавать декларацию по НДС только в электронном виде. На бумаге разрешается отчитываться лишь налоговым агентам: — не являющимся налогоплательщиками; — признаваемым налогоплательщиками, освобожденными от НДС. |
Декларации по налогу на добавленную стоимость сдают следующим образом. Если численность работников превысила 100 человек, то только электронно, если меньше — то можно на бумаге |
| Ведение журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур п. 3.1 ст. 169 НК РФ Изменения внесены Федеральным законом от 28.06.2013 № 134-ФЗ (Вступил в силу с 01.01.2014) |
Неплательщики НДС, выставляющие или получающие счета-фактуры при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских, должны вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур и представлять их в инспекцию по ТКС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом с 01.01.2015 журнал учета необходимо будет представлять в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Делать это нужно будет не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по НДС. Журнал учета в электронной форме также будут представлять не признаваемые налоговыми агентами плательщики НДС, которые освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога. | Не регламентировано |
| Электронный документооборот счетов-фактур Абз. 2 подп. «б» п. 7 Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 Изменения внесены Постановлением Правительства РФ от 28.05.2013 № 446 (Вступил в силу 08.06.2013) |
«О внесении изменений в Для электронного документооборота счетов-фактур извещение покупателя больше не требуется. Для регистрации счета-фактуры, выставленного в электронном виде, в журнале учета достаточно подтверждения, полученного от оператора электронного документооборота, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры. Кроме того, в Постановлении № 446 приведено определение оператора электронного документооборота. Так, под оператором понимается организация, обеспечивающая обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем. Помимо этого, вместо понятия «электронная цифровая подпись» введено понятие «усиленная квалифицированная электронная подпись». http://www.v2b.ru |
Для регистрации счета-фактуры, выставленного в электронном виде, в журнале учета нужно подтверждение, полученного от оператора электронного документооборота, в котором указана дата поступления файла счета-фактуры. Кроме того, продавец должен получить еще и извещения от покупателя о получении счета-фактуры. |