Наиболее значительные изменения УСН в 2017 году — увеличенные лимиты по доходам. Поговорим об этом подробнее.

Доходы для перехода на спецрежим: изменения УСН в 2017 году

Работать на упрощенной системе налогообложения смогут компании и индивидуальные предпринимали, если за 9 месяцев предыдущего года их доходы — не больше 90 000 000 руб. Согласно Законопроекту, это правило заработает не раньше 2017 года.

Поэтому, считая предельные доходы для перехода на УСН с 2017 года, смотрите действующие нормы и умножайте 45-миллионный лимит на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ). Поскольку в 2016 году коэффициент — 1,329 (приказ Минэкономразвития России от 20 октября 2015 г. № 772), лимит доходов за 9 месяцев 2016 года — 59 805 000 руб.

Чтобы узнать, укладываются ли доходы в лимит, нужно взять выручку от реализации и внереализационные доходы (НДС и акцизы не учитываются). Компании, которые совмещают общую систему с уплатой ЕНВД, при расчете лимита не принимают во внимание:

• вмененные доходы;
• прибыль контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, с которых налог на прибыль рассчитывают по специальным ставкам.

Пример.
ООО «Заря» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ЕНВД). Выручка от реализации за девять месяцев 2016 года без учета НДС — 65 000 000 руб., в том числе розничная — 10 000 000 руб. Внереализационные доходы за этот период — 2 000 000 руб.

В данном случае для перехода на УСН смотрят доходы от оптовой торговли и внереализационные доходы. Их общая сумма — 57 000 000 руб. (65 000 000 — 10 000 000 + 2 000 000) — позволяет компании перейти на упрощенную систему с 2017 года.

Доходы для применения спецрежима: изменения УСН в 2017 году

С 2017 года еще больше компаний и бизнесменов смогут применять упрощенку, поскольку предельные доходы, позволяющие оставаться на УСН, увеличатся до 120 000 000 руб.

Сейчас же лимит доходов считают так:

Лимит доходов для применения УСН

=

60 000 000 руб.

×

Коэффициент-дефлятор

Поэтому в 2016 году упрощенку применяют до тех пор, пока доходы не превысят 79 740 000 руб. (60 000 000 руб. × 1,329).

Речь идет о доходах, отраженных в Книге учета. А это — доходы от реализации, внереализационные доходы и поступившие авансы (п. 1 ст. 346.15, подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Обратите внимание: комиссионеры, агенты и поверенные учитывают в лимите только посредническое вознаграждение, а заказчики — комитенты и принципалы — всю выручку от реализации.

Не учитывают:

• вмененные доходы;
• доходы, полученные при УСН, но учтенные до перехода спецрежим при расчете налога на прибыль;
• доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ;
• поступления от контролируемых иностранных компаний, дивиденды и проценты по государственным (муниципальным) ценным бумагам, которые облагаются налогом на прибыль;
• начисленные (признанные в бухучете), но фактически не полученные.

Пример
ООО «Заря» торгует оптом и в розницу (по рознице — плательщик ЕНВД). С 2016 года «Заря», применяет УСН. Доходы за первое полугодие 2016 года: 20 000 000 руб. — выручка в оптовой торговле, 15 000 000 руб. — выручка в розничной торговле, 5 000 000 руб. — внереализационные доходы, 10 000 000 руб. — авансы, полученные на общей системе.

Определим, вправе ли компания применять УСН и дальше. Лимит считаем так:
20 000 000 руб. + 5 000 000 руб. + 10 000 000 руб. = 35 000 000 руб.

Получается, что в первом полугодии 2016 года лимит доходов не превышен. Оставаться на спецрежиме можно.

Лимит основных средств: изменения УСН в 2017 году

Количество компаний на УСН станет больше, если регионы увеличат лимит стоимости основных средств. А такое право предполагает еще одна запланированная поправка.

Для большинства организаций все останется, как есть. Максимальная стоимость основных средств, позволяющая перейти на упрощенную систему и сохранить право на спецрежим, — 100 000 000 руб. Однако субъекты РФ смогут установить повышенные лимиты стоимости для отдельных налогоплательщиков и видов деятельности. Максимум — 150 000 000 руб.

Чтобы определить остаточную стоимость основных средств:

• выделите имущество, которое считается амортизируемым по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ;
• рассчитайте остаточную стоимость по правилам бухучета.

Если только планируете переход на УСН, считайте остаточную стоимость на 1 октября. Уже работаете на упрощенке? Тогда проверяйте лимит по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Учтите, что после перехода на УСН в книге учета доходов и расходов фиксируется остаточная стоимость основных средств по правилам налогового учета (п. 2.1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ).

Пример
ООО «Рассвет» торгует оптом. С 1 января 2017 года планирует перейти на УСН.

Остаточная стоимость основных средств по данным бухучета  — 100 580 000 руб., в том числе технологического оборудования — 69 600 000 руб., зданий — 30 300 000 руб., объектов внешнего благоустройства — 680 000 руб.

Остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета — 78 900 000 руб., в том числе технологического оборудования — 58 600 000 руб., зданий — 20 300 000 руб.

Объекты внешнего благоустройства в налоговом учете не амортизируются, поэтому в лимите для перехода на УСН их не учитывают.

По данным бухучета определяем остаточную стоимость амортизируемого имущества, по которому в налоговом учете начисляется амортизация (технологического оборудования и зданий):
69 600 000 руб. + 30 300 000 руб. = 99 900 000 руб.

Поскольку этот показатель меньше 100 000 000 руб., при соблюдении прочих условий перехода на упрощенку организация вправе перейти на этот спецрежим с 1 января 2017 года.

Обратите внимание: ИП не контролируют стоимость основных средств при переходе на УСН, но работая на упрощенной системе отслеживать этот показатель должны так же, как и компании. В подтверждение тому — письмо Минфина России от 20 января 2016 г. № 03-11-11/1656.

http://www.glavbukh.ru