— уточняется дата фактического получения дохода, облагаемого НДФЛ
— определяются особенности удержания НДФЛ налоговым агентом при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды
— увеличивается срок для сообщения налоговым агентом в налоговые органы о невозможности удержать НДФЛ;
— вводятся штрафы за непредоставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм НДФЛ и за представление документов, содержащих недостоверные сведения;
— налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока;
— увеличивается лимит численности физических лиц, по которым налоговые агенты могут представлять отчетность по НДФЛ на бумажном носителе.
Также с 1 января 2016 года удержанный НДФЛ должен быть перечислен налоговым агентом не позднее даты, следующей за днем выплаты дохода.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, крупнейшие налогоплательщики, ИП, применяющие ЕНВД и (или) патентную систему налогообложения, должны сообщать о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога по месту своего учета.
Кроме того, теперь налоговый орган вправе принять решение о приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств в том случае, если расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока. (Федеральный закон от 02.05.2015 N 113-ФЗ; Письма ФНС России от 05.11.2015 N БС-4-11/19263 и от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@; Информация ФНС России от 26.11.2015)
Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона данные изменения вступают в силу с 1 января 2016 года.
Таким образом, начиная с 01.01.2016 года при численности физических лиц, получивших доходы в истекшем налоговом периоде 2015 года, до 25 человек, налоговые агенты могут представлять сведения о доходах физических лиц и суммах исчисленного, удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц на бумажных носителях.
Представление сведений о доходах физических лиц более 25 налогоплательщиков на бумажном носителе нормами Федерального закона не предусмотрено.
часть перваяНалогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнена статьей 126.1, вступающей в силу с 01.01.2016, об установлении ответственности налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе сведений по форме 2-НДФЛ) в виде штрафа в размере 500 рублей за каждый документ.
ФНС России поручает территориальным налоговым органам довести до сведения налоговых агентов информацию об установлении данной налоговой ответственности и рекомендовать налоговым агентам в целях представления достоверных сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган принять меры по актуализации персональных данных физических лиц — получателей дохода.
Одновременно, территориальным налоговым органам следует обеспечить контроль за полнотой и достоверностью представления налоговыми агентами сведений по форме 2-НДФЛ за 2015 год. При выявлении фактов представления документов, содержащих недостоверные сведения (в том числе персональные данные физических лиц), производство по делу о предусмотренных Кодексом
налоговых правонарушениях осуществляется в порядке, установленном статьей 101.4
Кодекса.
С 2016 года расчет по форме 6-НДФЛ будет представляться налоговым агентом за квартал, полугодие и девять месяцев в срок не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год — не позднее 1 апреля следующего года. Форма расчета содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц.