Проверьте, правильно ли определена вами дата начала предпринимательской деятельности, переведенной на ЕНВД. П. 1 ст. 346.28 НК РФ установлено, что датой начала предпринимательской деятельности следует считать день, с которого организация фактически начала заниматься деятельностью, переведенной на ЕНВД. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России в письме от 7 сентября 2007 г. N 03-11-04/3/355.

Вновь созданная организация должна рассчитывать ЕНВД только за полные месяцы ведения деятельности начиная с месяца, следующего за тем, в котором она была зарегистрирована. Это правило применяется и в том случае, если дата начала предпринимательской деятельности приходится на месяц регистрации (п. 10 ст. 346.29 НК РФ).
Учитывать вмененный доход, полученный в декабре, при расчете налога за I квартал следующего года не надо, даже когда организация была зарегистрирована в декабре, в этом же месяце начала вести деятельность, облагаемую ЕНВД. Дело в том, положения п. 2 ст. 55 НК РФ, предусматривающие такой порядок, не применяются к налогам, налоговым периодом для которых является квартал или месяц (п. 4 ст. 55 НК РФ). Поэтому впервые сумму ЕНВД нужно будет перечислить в бюджет по итогам I квартала. В расчет налога включите показатели за январь, февраль и март. Это следует из п. 10 ст. 346.29 НК РФ и письма Минфина России от 25 июля 2006 г. N 03-11-05/184.
Декларацию по ЕНВД за IV квартал в налоговую инспекцию нужно подать (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). При этом в разделах, предназначенных для расчета налога, проставьте прочерки. Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 1 февраля 2005 г. N 22-2-14/092. Платить же ЕНВД нужно только при фактическом ведении деятельности, которая подпадает под этот налоговый режим (п. 2 ст. 44 НК РФ). При прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, обязанности платить налог не возникает (подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ). Если организация не вела деятельность, облагаемую ЕНВД, в течение всего налогового периода (календарного квартала), перечислять налог за этот квартал не нужно (письмо Минфина России от 12 сентября 2005 г. N 03-11-04/3/86). Если в течение квартала организация работала хотя бы один день, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, определите с учетом коэффициента К2, скорректированного на фактический период ведения деятельности (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).
Объектом налогообложения для применения ЕНВД является вмененный, то есть потенциально возможный доход налогоплательщика.
Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.
Коэффициент К1 устанавливается на календарный год Министерством экономического развития и торговли РФ (п. 2 распоряжения Правительства РФ от 25 декабря 2002 г. N 1834-р), а коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных ст. 346.27 НК РФ (абзац дополнительно включен с 1 января 2006 г. Федеральным законом от 18 июня 2005 г. N 64-ФЗ).
При расчете налога очень важно правильно определить базовую доходность за истекший расчетный период и помнить, что, если у налогоплательщика совмещаются несколько видов деятельности, подпадающих под обложение ЕНВД, то следует заполнять раздел 2 декларации по ЕНВД для каждого вида деятельности.

• · Голубева А.Г., Уткина С.А., Шестакова Е.В. Ошибки в бухгалтерском и налоговом учете: способы их обнаружения и исправления (под ред Е.В. Шестаковой). — Система ГАРАНТ, 2012 г.