Налоги и Право

Имущественный вычет супругов

В соответствии с пп.2 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ, в частности, квартиры или доли (долей) в ней, в размере фактически произведенных расходов в пределах максимально установленного размера имущественного налогового вычета. В ст.34 Семейного кодекса РФ установлено, что к имуществу, нажитому супругами во время брака (общему имуществу супругов), относятся доходы каждого из супругов от трудовой деятельности, предпринимательской деятельности, результатов интеллектуальной деятельности и др. Лимит имущественного налогового вычета составляет 2 млн руб.

В отношении договоренности супругов по вопросу распределения имущественного вычета имеется различное мнение.

В письмах Минфина России от 25.02.2010 № 03-04-05/7-69, от 03.06.2009 № 03-04-05-01/416 говорится о невозможности распределения налогового вычета, так как если супруги приобрели имущество в долевую собственность, то, по мнению контролирующих органов, вычет в данном случае распределяется в соответствии с долей каждого супруга. То есть каждый из супругов имеет право на ½ предельного размера вычета. Причем это касается также и процентов по кредиту (Письма Минфина России от 01.09.2010 N 03-04-05/6-512, от 19.08.2010 N 03-04-05/7-469, УФНС России по г. Москве от 06.11.2009 N 20-14/4/116322@).

Аналогичное мнение содержится в позиции Минфина от 13 апреля 2011 г. N 03-04-05/7-251.
Согласно абз. 25 данного подпункта при приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Из представленных документов следует, что на основании свидетельства о регистрации права собственности налогоплательщик владеет 1/2 доли в праве собственности на земельный участок и жилой дом, расположенный на нем. Следовательно, и имущественный налоговый вычет распределяется между собственниками в соответствии с установленным размером долей.
При этом следует иметь в виду, что в соответствии с абз. 26 пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 20 Кодекса.
Подпунктом 3 п. 1 ст. 20 Кодекса определено, что взаимозависимыми признаются, в частности, лица, состоящие в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в брачных отношениях и отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
Таким образом, если сделка совершается между физическими лицами (матерью, сыном, невесткой), являющимися взаимозависимыми, то имущественный налоговый вычет не применяется.
Вместе с тем, в письме ФНС от 25 июня 2009 г. N 3-5-04/888@ налоговое ведомство отметило, что частным случаем распределения имущественного вычета при приобретении жилья в совместную собственность является распределение в размерах соответственно 2 млн руб. и 0 руб. При этом ведомство указало, что если совладелец лично не обратился за имущественным вычетом, то он не может считаться воспользовавшимся своим правом на такой вычет независимо от размера, указанного в заявлении о распределении. Договоренность супругов на распределение вычета оформляется заявлением и подписывается обоими супругами (Письма УФНС России по г. Москве от 14.04.2010 N 20-14/4/039674@, от 19.02.2010 N 20-14/4/018290@).

Порядок получения вычета у работодателя:

Для того чтобы указанный вычет предоставлял работодатель, физлицу нужно получить в инспекции по месту жительства уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный вычет (форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@).

Данное уведомление физическое лицо должно предъявить работодателю. Также работник подает заявление на предоставление имущественного вычета.

Работодатель может предоставлять работнику начиная с месяца, в котором тот обратился за получением такого вычета.

Если работник подает заявление на имущественный вычет в течение налогового периода, работодатель не может произвести возврат сумм налога, удержанных с начала года (Письмо Минфина России от 18.02.2011 N 03-04-05/7-106)

Работодатель предоставляет вычет в размере, установленном в уведомлении.