Плательщиками являются физические лица, которых для целей налогообложения подразделяют на налоговых резидентов и на налоговых нерезидентов.

Резиденты — проживающие в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Нерезиденты — которые прожили менее 183 дней в РФ (обложение по ставке 30%).

Объектом налогообложения является доход, в том числе:

— вознаграждения за выполнение трудовых и иных обязанностей;

— доходы от использования авторских прав;

— доходы от продажи недвижимости, акций, ценных бумаг, полей в уставном капитале организаций;

— дивиденды и проценты;

— страховые выплаты;

— пенсии из негосударственных фондов, пособия и стипендии (ст. 217);

— другие доходы.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (ст. 217):

1 группа. Доходы, полностью освобождаемые от налогообложения:

— государственные пособия (кроме пособий по временной нетрудоспособности);

— государственной пенсии;

— установленные законодательством компесационные выплаты, в пределах норм (командировочные расходы; при увольнении работников за исключением компенсаций за неиспользуемый отпуск);

— отельные виды единовременной материальной помощи (при стихийных бедствиях, смерти членов семьи и т.д.);

— вознаграждения донорам;

— стипендии;

— стоимость путевок на лечение на территории РФ, оплаченных за счет средств ФСС или чистой прибыли (путевка);

— призы, получаемые спортсменами (чемпионаты России, мира);

— суммы оплаты труда госучреждений и организаций, направивших за границу в иностранной валюте;

— доходы членов крестьянского и фермерского хозяйства;

— доходы, получаемые плательщиками единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения

И пр.

2 группа. Частично освобождаемые от налогообложения в размере 4 000 рублей в год по каждому из следующих видов доходов:

— стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

— стоимость призов в денежной и натуральной формах,

— суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию;

— возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

— стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

Налоговая база рассчитывается с учетом доходов, полученных в денежной, натуральной форме в виде материальной выгоды.

Выделяют 4 группы налоговой базы:

1 группа. По ставке 13%

Налоговая база определяется с учетом больше части доходов физических лиц, включая оплату труда, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Налоговая база рассчитывается как денежно выражение таких доходов, уменьшенная на сумму вычетов, предусмотренных законодательством.

2 группа. По ставке 30%.

Налоговую базу формируют нерезиденты РФ.

3 группа. По ставке 9%.

Налоговую базу составляют доходы от долевого участия в организациях.

4 группа. По ставке 35%.

В налоговую базу включают доходы:

— суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных и кредитных средств, кроме целевых кредитов и займов на новое строительство и приобретение жилья;

— процентные доходы по вкладам в банках, если ставка по вкладу в рублях превышает ставку рефинансирования ЦБ, по вкладу в валюте 9% годовых;

— страховые выплаты по договорам добровольного страхования жизни, заключенного на срок менее 5 лет, в части превышающей суммы внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ на момент заключения указанных договоров.

Налоговая база по ставкам 9%, 30% и 35% определяется, как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, налоговые вычеты при этом не применяются.