- Компания осуществляет научно-исследовательские и конструкторские разработки, приобретает изобретения, а также осуществляет выплаты авторам. Каким образом компания может сэкономить на страховых взносах?
Выплаты не будут облагаться страховыми взносами, если они осуществлены не в рамках должностных обязанностей сотрудника. Вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по лицензионному договору о передаче неисключительных прав на использование изобретения, не является объектом обложения страховыми взносами. Если автор передает права третьему лицу, то выплаты в пользу таких правообладателей не включаются в объект обложения страховыми взносами.
Выплаты за изобретение не облагаются страховыми взносами если вознаграждение, выплачивается организацией физическому лицу по лицензионному договору о передаче неисключительных прав.
При этом необходимо, чтобы изобретение не было сделано в рамках служебных обязанностей работника.
Если же предметом лицензионного договора является предоставление права использования произведения науки, то вознаграждение, выплачиваемое организацией физическому лицу по такому договору, признается объектом обложения страховыми взносами.
Согласно статье 1370 ГК РФ изобретение, полезная модель или промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением своих трудовых обязанностей или конкретного задания работодателя, признаются соответственно служебным изобретением, служебной полезной моделью или служебным промышленным образцом.
Исключительное право на служебное изобретение, служебную полезную модель или служебный промышленный образец и право на получение патента принадлежат работодателю, если трудовым или иным договором между работником и работодателем не предусмотрено иное.
Если выплата указанного вознаграждения не предусмотрена условиями трудового договора с работником, то между ним и работодателем заключается отдельный договор, определяющий размер, условия и порядок выплаты установленного пунктом 4 статьи 1370 ГК РФ вознаграждения (компенсации).
Данный договор будет являться гражданско-правовым договором не на выполнение работ, оказание услуг, а связанным с передачей в пользование имущества (имущественных прав) (Письмо ПФ РФ от 23.09.2010 N 30-21/10057 <Об исчислении страховых взносов с выплат сотруднику предприятия — автору изобретения>).
Кроме того, изобретение, полезная модель или ноу-хау должны соответствовать деятельности компании.
Выплаты по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, а также лицензионным договорам по общему правилу облагаются страховыми взносами на основании статьи 7 Федерального закона от 24.07.212-ФЗ.
Вместе с тем, если права передаются третьему лицу, то выплаты в пользу таких лиц не включаются в объект обложения страхованными взносами в соответствии с п.3 Разъяснения о применении отдельных норм Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 № 112н.
Согласно статье 1257 ГК РФ автором произведения науки, литературы или искусства признается гражданин, творческим трудом которого оно создано и у которого в соответствии с пунктом 3 статьи 1228 Гражданского кодекса Российской Федерации первоначально возникает исключительное право на результат его творческого труда.
Исключительное право автора на результат его творческого труда может быть передано автором другому лицу по договору, а также может перейти к другим лицам по иным основаниям, установленным законом и при обращении взыскания на имущество правообладателя) (статья 1241 Гражданского кодекса Российской Федерации). Однако выплаты в пользу правообладателей, не являющихся авторами — наследников авторов, иных физических лиц, которые приобрели у автора исключительное право на произведение либо право использования произведения по лицензионному договору, не подлежат включению в объект обложения страховыми взносами, поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы.
К аналогичному заключению пришли чиновники в письме Минздравсоцразвития от 20.05.2010 № 1261-91.