Списание дебиторской задолженности на убытки не всегда выгодно, поскольку у налогоплательщика возникает
обязанность по уплате НДС в бюджет.
По общему правилу с дебиторской задолженности НДС в бюджет следует заплатить по итогам того налогового
периода, когда истек срок ее исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои
обязательства по договору, но не сделал этого).
Но если задолженность была списана на расходы до истечения срока исковой давности из-за того, что долг был
признан нереальным для взыскания (например, если должник был объявлен банкротом по решению суда),
налогоплательщик должен перечислить НДС в бюджет раньше указанного выше срока (п. 6 ст. 2 ФЗ от 22 июля 2005 г.
№ 119-ФЗ).
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ НДС облагается реализация товаров (работ, услуг). Организация, не являющаяся
плательщиком НДС, не должна учитывать этот налог в продажной стоимости товаров и указывать его в расчетных
документах.
Поэтому, если организация списала по истечении срока исковой давности или как нереальную для взыскания
дебиторскую задолженность, образовавшуюся в то время, когда фирма не являлась плательщиком НДС, налог в бюджет
платить не нужно.
Возможно, что организация решила вернуться с упрощенной системы налогообложения на общий режим и списала
безнадежную дебиторскую задолженность, уже являясь плательщиком НДС — в этом случае НДС платить не надо,
поскольку при выставлении счета НДС покупателю предъявлен не был.
Невыгодно списывать дебиторскую задолженность, если:
· в текущем периоде налогоплательщик получил убыток или прибыль, сумма которых значительно меньше
размера задолженности, поскольку, списав в этом случае задолженность, налогоплательщик вынужден заплатить
НДС, но не сможет сэкономить на платежах по налогу на прибыль;
· заранее известно, что должник перечислит деньги после того, как долг уже будет списан, поскольку в этом случае
налогоплательщик при списании задолженности должен будет заплатить НДС, а после поступления денег должен
будет заплатить и налог на прибыль