Представители ФНС России уже не раз высказывались по поводу должной осмотрительности при выборе контрагентов. И раньше заявляли, что выписки из ЕГРЮЛ и справки из налоговой о том, что бизнес-партнер добросовестно сдает отчетность, будет вполне достаточно.

Но вот в недавнем письме от 17.10.2012 г. № АС-4-2/17710 налоговики высказали совсем другое мнение. Они подчеркнули, что выписка из ЕГРЮЛ в отношении контрагента не застрахует компанию от его недобросовестности. Не скажет о его порядочности и тот факт, что он сдает в свою инспекцию налоговую отчетность. Ведь, по мнению ФНС, узнать, какова организация, инспекторы смогут только при выездной проверке.

Теперь чиновники советуют требовать документ, подтверждающий полномочия представителя контрагента и его паспорт. Также не лишним будет убедиться, есть ли у делового партнера производственные или торговые площади, и оценить, способен ли он выполнить обязательства по договору в срок (www.glavbukh.ru).

Согласно п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекция докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом (в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом). Однако в Постановлении Пленума ВАС РФ не указано, каким образом можно доказать, что налогоплательщик действовал с должной осмотрительностью и осторожностью.
В Налоговом кодексе РФ не содержится упоминаний о должной осмотрительности или необоснованной налоговой выгоде.

Вместе с тем, суды считают, что проверка факта регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) свидетельствует о проявлении должной осмотрительности — постановление Президиума ВАС РФ от 19.04.2011 N 17648/10 по делу N А26-11225/2009.

Аналогичные выводы содержатся в следующих судебных актах:

ФАС Уральского округа от 09.08.2012 N Ф09-6167/12 по делу N А60-34756/2011
ФАС Восточно-Сибирского округа от 25.01.2012 по делу N А33-4317/2011
ФАС Московского округа от 11.07.2012 по делу N А40-89502/11-75-382
ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2012 по делу N А82-16091/2011

Кроме того, суды делают вывод о том, что истребование у контрагента учредительных документов (уставов, копий уставов) также свидетельствует о проявлении должной осмотрительности
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2012 по делу N А82-16091/2011
Постановление ФАС Московского округа от 23.08.2012 по делу N А41-39947/10

Таким образом, Минфин и суды имеют разную позицию по данному вопросу. Однако если компания проверит только ЕГРЮЛ, то возможно, придется доказывать позицию в суде, но шансы очень хорошие.