Долгосрочная аренда вместо купли-продажи

Согласно пункту 3 статьи 346.16 НК РФ, при продаже основного средства до истечения трех лет с момента учета
расходов (если срок полезного использования свыше 15 лет — до истечения 10 лет) налогоплательщик обязан пересчитать
налоговые расходы, как если бы он применял положения главы 25 НК РФ.


Обязывая восстановить расходы, законодатель фактически делает неэффективной реализацию основных средств,
которые не проработали установленного срока. Поэтому если компания на «упрощенке» планирует реализовать имущество
внутри холдинга или же продать его взаимозависимым компаниям, то сделка может быть оформлена как
долгосрочная аренда. Ее срок равняется разнице между первоначальным сроком использования основного средства и
тем, в течение которого основное средство уже эксплуатировалось.
От стандартного договора долгосрочной аренды анализируемое соглашение отличается тремя элементами.
Во-первых, все затраты по эксплуатации и ремонту, включая капитальный ремонт, возлагаются на арендатора.
Во-вторых, в договоре предусматриваются существенные санкции за его досрочное расторжение по инициативе
арендодателя. Они, как правило, должны составлять около 100 процентов от остаточной стоимости имущества. Это
гарантия для арендатора. Номинальный владелец может изъять свое оборудование, здания и т. п., но при этом должен
возместить их стоимость.
В-третьих, основная часть арендной платы вносится сразу после заключения договора. Обычно это не менее 90
процентов, и подобный платеж — гарантия для номинального арендодателя (а фактически — продавца имущества).

Поскольку реализации нет, то компания не должна пересчитывать расходы и доначислять единый налог. Правда,со стороны налоговиков не исключены обвинения в притворности сделок. Но это трудно доказать.