Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 311 НК РФ, зачет производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации:

–для налогов, уплаченных самой организацией, — подтверждения, заверенного налоговым органом иностранного государства;

–для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента.

Если организация получила убыток, то есть доходы превысили расходы, признаваемые для целей налогообложения прибыли, налоговая база по налогу на прибыль будет равна нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в России, в этом случае также окажется нулевой (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Значит, исходя из пункта 3 статьи 311 НК РФ, размер налога, уплаченного за рубежом и подлежащего зачету в России, не может быть больше нуля. Следовательно, зачет невозможен.

В случае если убыток образовался по итогам не налогового, а отчетного периода, компания, безусловно, не теряет безвозвратно право на зачет. Ведь налог окончательно определяется лишь по итогам налогового периода, причем нарастающим итогом (п. 1, 2 ст. 286 НК РФ). Поэтому, если по итогам налогового периода или даже любого из последующих отчетных периодов компания получит прибыль, то есть российский налог, подлежащий уплате, не будет нулевым, она сможет зачесть уплаченный за рубежом налог в уменьшение своих российских платежей (http://www.otraslychet.ru).