link27621 link27622 link27623 link27624 link27625 link27626 link27627 link27628 link27629 link27630 link27631 link27632 link27633 link27634 link27635 link27636 link27637 link27638 link27639 link27640 link27641 link27642 link27643 link27644 link27645 link27646 link27647 link27648 link27649 link27650 link27651 link27652 link27653 link27654 link27655 link27656 link27657 link27658 link27659 link27660 link27661 link27662 link27663 link27664 link27665 link27666 link27667 link27668 link27669 link27670 link27671 link27672 link27673 link27674 link27675 link27676 link27677 link27678 link27679 link27680 link27681 link27682 link27683 link27684 link27685 link27686 link27687 link27688 link27689 link27690 link27691 link27692 link27693 link27694 link27695 link27696 link27697 link27698 link27699 link27700 link27701 link27702 link27703 link27704 link27705 link27706 link27707 link27708 link27709 link27710 link27711 link27712 link27713 link27714 link27715 link27716 link27717 link27718 link27719
Налоги и Право

Дивиденды нидерландской компании

МЕТКИ:Дивиденды нидерландской компании

ФНС разъяснила ставки налога на дивиденды нидерландской компании (<Письмо> ФНС России от 08.06.2016 N СД-4-3/10165@ «О порядке применения норм Соглашения об избежании двойного налогообложения с Правительством Королевства Нидерландов, в части дивидендов» (вместе с <Письмом> Минфина России от 26.05.2016 N 03-08-13/30458)

Согласно положениям пунктов 1 и 2 статьи 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогами в этом другом Государстве. Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, в котором компания, выплачивающая дивиденды, является резидентом, и в соответствии с законодательством этого Государства, но если получатель имеет фактическое право на дивиденды, то взимаемый налог не должен превышать:
а) 5% общей суммы дивидендов, если фактическим владельцем дивидендов является компания (иная, чем партнерство), прямое участие которой в капитале компании, выплачивающей дивиденды, составляет не менее 25% и которая инвестировала в нее не менее 75 тысяч ЭКЮ или эквивалентную сумму в национальной валюте Договаривающихся Государств;

b) 15% общей суммы дивидендов во всех других случаях.

При этом доли, выраженные в соглашениях об избежании двойного налогообложения в ЭКЮ (в частности, в соглашении с Нидерландами), пересчитываются в евро в соотношении 1:1.

Определение абсолютного размера доли участия и размера инвестиций в целях применения подпункта «a» пункта 2 статьи 10 Соглашения осуществляется с учетом положений пункта VI Протокола к Соглашению.

Указанным пунктом Протокола предусмотрено, что для того, чтобы определить, выполнено ли условие о минимальном инвестиционном вкладе в размере 75 тысяч ЭКЮ, учитывается взнос, оцениваемый на момент инвестирования, а также ранее произведенные или изъятые впоследствии инвестиции.

Термин «прямое участие» означает, что доля участия в капитале в размере 25 процентов должна принадлежать непосредственно самой компании, в пользу которой выплачиваются дивиденды, без учета долей ее дочерних и иных зависимых компаний.

Под инвестированием в капитал компании подразумевается как приобретение акций при первичной или последующих эмиссиях, так и при покупке акций на рынке ценных бумаг или непосредственно у их предыдущего владельца. При этом понятие «инвестировала в нее» предполагает осуществление инвестиции непосредственно самим фактическим получателем дивидендов.

Таким образом, в случае, когда акции российской организации внесены третьим лицом в качестве вклада в уставный капитал нидерландской компании, следует учитывать, что инвестирование нидерландской компанией в российскую компанию, выплачивающую дивиденды, не осуществлялось.