К специальным налоговым режимам относятся:

1. УСН. Упрощенная система уплаты налогов, которая, как правило, используется при ведении бизнеса. Она включает большое количество выплат, которые находятся в рамках медицинского и пенсионного страхования. Такая система не является принудительной, и предполагает две формы, введенные с 2014 года. По УСН, налоговые ставки на доходы составляют 6%. Однако если это доходы, выплачиваемые государству и уменьшенные на размер расходов, ставка составляет 15%.
2. ЕНВД. Единые налоги на вмененные доходы с 2016 года также стали непринудительными. Такая система, как правило, используется вместе с основной системой налогообложения. Она предназначена для специальных видов деятельности, включая ветеринарные услуги, бизнес по автотранспорту и недвижимости, рекламу и т.д.
3. ЕСХН. Система налогообложения, регулирующая сельское хозяйство, которая помогает в работе товаропроизводителей сельскохозяйственного типа. Она применяется вместо налога на прибыль, имущество и НДС. С 2017 года ставка с 18% поднялась до 24%.
4. ПСН. Это патентная система, введенная для регуляции патентной деятельности. Она может быть использована только теми индивидуальными предпринимателями, которые заняты в особых видах деятельности, указанных на сайтах налоговых служб субъектов РФ. Такая система заменяет НДС, налог на имущество физических лиц, НДФЛ. Ставка составляет 6%.
5. СРП. Такая система применяется редко и актуальна только при уплате налогов во время выполнения соглашения о разделе товаров. Такие правовые отношения возможны, когда заграничные и национальные предприятия занимаются добычей минерального сырья. Ставка рассчитывается индивидуально.

Показатель	ЕСХН	УСН	ЕНВД	ПСН	СРП
Глава НК РФ, регулирующая применение	26.1	26.2	26.3	26.5	26.4
Кто применяет	Организации и ИП			ИП	Организации
Для какой деятельности возможно применение	Сельское хозяйство и рыболовство	Все, за исключением приведенной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ	Только для указанной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ	Только для указанной в п. 2 ст. 346.43 НК РФ	Поиск, разведка и добыча минерального сырья
Необходимость специального разрешения	—			Патент	Соглашение о разделе продукции
Размер выручки, млн руб.	—	До 60 с корректировкой на коэффициент-дефлятор для соответствующего года	—	До 1 с корректировкой на коэффициент-дефлятор для соответствующего года	—
Численность работников, чел.	До 300 — для рыболовецких хозяйств	До 100		До 15	—
Остаточная стоимость ОС, млн руб.	—	До 100	—
Участие других юр. лиц в УК организаций, %	—	До 25		—

В целом, специальные налоговые режимы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ, имеют ряд единых специфических особенностей:

• четкие ограничения по сфере деятельности;
• лимит по совокупному объему дохода или таковому от каждого вида деятельности;
• использование лишь для индивидуальных предпринимателей (с численностью работников не более 15) или небольших компаний (менее 100 сотрудников);
• невозможность совмещения специальных налоговых режимов друг с другом;
• существенная зависимость ставок и условий от регионального налогового законодательства;
• возможность выбора между обложением дохода либо чистой прибыли (разницы дохода и расхода).
• Индивидуальные предприниматели могут уплачивать подоходный налог в общеустановленном порядке либо единый налог от предпринимательской деятельности. Плательщиками единого налога являются:
• 1) индивидуальные предприниматели при оказании потребителям услуг (выполнении работ), перечисленных в перечне;
• 2) индивидуальные предприниматели при розничной торговле товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне;
• 3) физические лица, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, при разовой реализации на торговых местах на рынках произведенных, переработанных либо приобретенных ими товаров, отнесенных к товарным группам, определенным в перечне. Такая реализация товаров может осуществляться не более 60 дней в году (с 1 января по 31 декабря включительно).
• Плательщики единого налога освобождаются от уплаты:

— подоходного налога с физических лиц на доходы, получаемые ими при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне, включая доходы за хранение денежных средств, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом;

— налога на добавленную стоимость;

— налога за использование природных ресурсов (экологического налога);

-местных налогов и сборов, взимаемых при осуществлении видов деятельности, указанных в перечне.