Понятие денежных эквивалентов впервые появилось в годовой отчетности за 2011 год. Разберемся, что это такое, на каком бухгалтерском счете следует учитывать денежные эквиваленты, и какая строка для них предназначена в бухгалтерском балансе.
Понятие денежных эквивалентов впервые введено в годовой отчетности за 2011 год. Оно определено в пункте 5 ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
Смысл приобретения денежных эквивалентов — в том, что они могут быть быстро обращены в заранее известную сумму денежных средств, принося при этом фирме экономическую выгоду. По своей природе они являются краткосрочными активами.
Денежные эквиваленты — это высоколиквидные финансовые вложения. Они подвержены незначительному риску изменения стоимости.
Финансовые вложения отражают по строке 1240 баланса, но в отчете за 2011 год по этой строке вы должны показать финансовые вложения, за исключением денежных эквивалентов (п. 5 ПБУ 23/2011).
Поскольку денежные эквиваленты — это краткосрочные финансовые вложения, но с особыми свойствами, они учитываются на счете 58 «Финансовые вложения», но их нужно обособить на отдельном субсчете второго порядка. В рабочем плане счетов предусмотрите субсчета:
- 58-1 «Долгосрочные финансовые вложения»;
- 58-2 «Краткосрочные финансовые вложения».
Ко второму из них откройте субсчет 58-2-1 «Денежные эквиваленты».
Рассмотрим пример.
Пример В декабре отчетного года ЗАО «Актив» приобрело простой банковский вексель в качестве средства платежа — для расчетов с поставщиком товаров ООО «Пассив». Вексельные расчеты предусмотрены договором поставки. Номинал векселя — 1 000 000 руб., цена приобретения — 950 000 руб. В отчетном году года вексель «Пассиву» не передан. Этот вексель бухгалтер «Актива» принял к учету в составе финансовых вложений: ДЕБЕТ 58-2-1 КРЕДИТ 76 - принят к учету дисконтный вексель в качестве денежного эквивалента.
Какие именно объекты считать денежными эквивалентами — фирма определяет самостоятельно. Это управленческое решение закрепите в учетной политике.
К ним могут быть отнесены:
- открытые в кредитных организациях депозиты до востребования;
- финансовые вложения, приобретаемые с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев).
Денежные эквиваленты приравниваются к денежным средствам. В балансе они отражаются по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
/www.buhgalteria.ru