НДС для налогоплательщика всегда представляется с черной и белой стороны.

Возможность получения вычетов по НДС всегда расценивается с положительной стороны, поскольку позволяет снизить налоговое бремя. А вот необходимость восстановления НДС всегда пугает и руководителей и бухгалтеров, поскольку механизм и случаи восстановления НДС четко не прописаны в Налоговом кодексе. Особых изменений в отношении вычетов и восстановления НДС никаких кардинальных изменений законодательства принято не было, то Минфин недавно выпустил два важных письма, на которые необходимо обратить внимание налогоплательщикам.

Письмо в пользу компаний (письмо Минфина от 2 февраля 2016 г. № 03-07-11/4712).

Всегда у компаний возникает проблема, если счет-фактура пришла позже квартала, в котором осуществлялась поставка или купля-продажа. Но Минфин успокаивает, что в этом случае можно принять НДС к вычету на основании п 1.1. ст.172 НК РФ. . Если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации по НДС за этот квартал, то покупатель вправе заявить к вычету входной налог по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету. Законодательно установленный срок предоставления декларации по НДС — не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил к вам до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары были приняты к учету, вы вправе заявить вычет по этому счету-фактуре.

Можно принять НДС к вычету и в следующем квартале, поскольку в силу нормы того же пункта 1.1 статьи 172 кодекса вычеты по НДС могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров. Так, вы можете заявить вычет НДС в любое время в течение 3-летнего срока, например, по товарам, принятым к учету в I квартале 2016 года, будет I квартал 2019 года.
Письмо не в пользу компаний (письмо Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997).

В данном письме ведомство рассматривало типовую ситуацию, когда компания списывает морально устаревшие или непригодные товары. Ведомство высказалось, что в этом случае нужно будет восстановить НДС и уплатить в бюджет. На основании норм статей 39 и 146 Кодекса выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например, списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость не является. Таким образом, при списании товарно-материальных ценностей в связи с невозможностью их дальнейшего использования суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятые к вычету по указанным объектам, необходимо восстановить для уплаты в бюджет. Для того, чтобы восстановить НДС, целесообразно прописать механизм восстановления в учетной политике.

Чтобы не восстанавливать НДС придется либо хранить у себя ТМЦ и не списывать их или реализовать, например, специализированной компании, которая занимается утилизацией ТМЦ, в этом случае восстанавливать НДС не придется.