Суть данного способа оптимизации налога на имущество заключается в следующем: заинтересованная организация
предоставляет предпринимателю, осуществляющему деятельность без образования юридического лица (ИП),
целевой заем на приобретение основных средств в сумме, равной покупной стоимости основного средства с учетом НДС.
На эти деньги ИП приобретает в собственность имущество и отдает его заинтересованной организации в
залог, чтобы обеспечить полученный заем.
Затем заинтересованная организация заключает с ИП договор аренды имущества. Размер арендной платы (без
НДС) в месяц должен быть не намного больше месячной нормы амортизации этого основного средства. В этом случае
ПБОЮЛ будет платить минимальный налог на доходы физических лиц и единый социальный налог. Можно
установить сумму арендной платы в размере нормы амортизационных отчислений. Но при этом ИП оказывает
фирме услуги по символической цене, с которой он и будет платить причитающиеся налоги. ИП платить НДС не
будет, или он будет небольшой. Купив и оплатив имущество, ИП может применить вычет по НДС, который покроет
суммы НДС, начисленные с арендной платы. Входной НДС от арендной платы заинтересованная организация также сможет
принять к вычету, но для этого необходимо составить дополнительное соглашение, согласно которому
задолженность по договору аренды будет покрываться займом.
Если у заинтересованной организации уже есть в собственности основные средства, и ей нужно вывести их из-
под налогообложения, то она может формально «продать» их третьей фирме по остаточной стоимости, которая затем
перепродаст их по покупной цене ИП.
Такая последовательность операций избавит от излишнего в таких случаях повышенного внимания со стороны налоговых
чиновников.
В результате у заинтересованной организации в собственности не будет основных средств, следовательно, не
будет объекта налогообложения по налогу на имущество.
организаций, и поэтому уплачивать его не надо. А ПБОЮЛ
плательщиком этого налога не является (п.1 ст.373 НК РФ).
Правда, ПБОЮЛ платят налог на имущество физических лиц,
но облагаются им только строения, помещения и сооружения.
Это значит, что со стоимости движимого имущества,
например компьютеров и автомобилей, этот налог уплачивать
не надо.
Кроме того, налоговые ставки по налогу на имущество
физических лиц гораздо ниже, нежели у налога на имущество
организаций. Заинтересованная организация в
рассматриваемой ситуации уменьшает налогооблагаемую
прибыль на сумму арендной платы (пп.10 п.1 ст.264 НК РФ), а
суммы входного НДС, приходящиеся на арендную плату,
принимает к вычету. ПБОЮЛ не уплачивает налог на доходы
физических лиц и единый социальный налог, поскольку его
доходы в виде арендной платы равны затратам на
амортизацию (п.1 ст.221 и п.2 ст.236 НК РФ).
