В некоторых случаях участники предоставляют безвозмездную помощь организации. Налоговый учет имеет свои особенности.

Виды помощи	Налоговые льготы, используемые получателем	Налоговые риски
1. Безвозмездная передача денежных средств и иного имущества	Если учредитель владеет более 50 процентами уставного капитала предприятия, полученное от него имущество не включается в налогооблагаемые доходы на основании пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ. Однако есть ограничение: полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (на денежные средства не распространяется) не передается третьим лицам. Если условия не выполняются, то на дату получения имущества в состав налогооблагаемых доходов надо включить доход (п. 8ст. 250 НК РФ), исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3кодекса, но не ниже: — определяемой в соответствии с гл. 25 кодекса остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу; — затрат на производство (приобретение) –по иному имуществу. Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально Или путем проведения независимой оценки. Отметим также, что расходы, осуществленные за счет безвозмездно полученных отучредителя денежных средств, признаются вналоговом учете (письма Минфина РФот 20.03.2012 № 03-03-06/1/142,от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27)	Даже если участник выставит организации счет-фактуру на стоимость переданного имущества, принять НДС к вычету нельзя (п. 2 ст. 171НК РФ, письмо Минфина РФ от 27.07.2012 № 03-07-11/197). Отметим также, что при безвозмездном получении имущественных прав, работ и услуг оснований для примененияпп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ нет(Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 31.03.2009 № А33-4100/08-Ф02-1119/09, письмо Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-03-06/1/299)
2. Вклад в имущество в целях увеличения чистых активов	В соответствии с пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ передача имущества (имущественных прав) в целях увеличения чистых активов (в том числе путем формирования добавочного капитала) не образует налогооблагаемого дохода. При этом размер доли в уставном капитале, которой владеет передающий имущество участник, значения не имеет. Если организация передаст полученное имущество (имущественные права) третьим лицам, она не потеряет права на льготу(письмо Минфина РФ от 18.04.2011 № 03-03-06/1/243). Если в качестве вклада в имущество получено ОС, его можно амортизировать. Первоначальная стоимость такого ОС будет равна его рыночной цене (но не ниже остаточной стоимости данного ОС в налоговом учете материнской компании). Основание — п. 1 ст. 257, п. 8 ст. 250 НК РФ. Однако применять амортизационную премию к этим основным средствам нельзя	При безвозмездном получении материалов или товаров их налоговая стоимость будет равна нулю. Поэтому при списании материалов в производство или продаже товаров в налоговом учете их стоимость в расходах учесть нельзя, даже если при их получении компания отразила доход (письмо Минфина РФ от 26.09.2011 № 03-03-06/1/590). Напомним, что с 01.01.2015 изменяются правила налогового учета безвозмездно полученных МПЗ. Для целей налогообложения прибыли их стоимость можно будет включить в расходы, если она была учтена в доходах
3. Выдача беспроцентного займа	В соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ полученные компанией по договору займа денежные средства в состав ее доходов не включаются. Доход появится только в случае невозврата займа и списания кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям (п. 18 ст. 250 кодекса). При этом учредитель может простить долг компании. Такое прощение рассматривается как дарение, так как учредитель прощает долг без каких-либо условий. На дату заключения соглашения о прощении долга сумма займа признается безвозмездно полученной (Определение ВАС РФ от 26.03.2010 № ВАС-3616/10). При этом если доля учредителя в уставном капитале общества, получившего заем, составляет более 50 процентов, сумма прощеного долга доходом не признается (п. 2 ст. 248, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В разъяснениях контролеры указывают, что основанием для применения льготы по пп.11 п. 1 ст. 251 кодекса является реальнаяпередача имущества между дочерней и материнской организациями (письма Минфина РФ от 08.02.2013 № 03-03-06/1/3094, УФНС РФ по г. Москве от 14.10.2010 № 16-15/107958@). Поэтому, если участник прощает долг, право требования которого было ему уступлено третьим лицом, то компания не вправе применить положения данной нормы	Чиновники считают беспроцентные займы между взаимозависимыми лицами (компания и учредитель) сделками, в которых налоговые органы вправе контролировать цену. Из письма Минфина РФ от 05.10.2012 № 03-0118/7-137, в частности, следует, что проценты по займу, которые могли бы быть получены учредителем, но не были им получены, должны учитываться для целей налогообложения у этого лица. Напомним, что сделка по выдаче займа будет контролируемой, если проценты, которые получил бы заимодавец (учредитель), выдав процентный заем взаимозависимому лицу, составят более 1 млрд рублей за 2014 год (3 млрд рублей за 2012 год, 2 млрд рублей — за 2013-й)
4. Передача векселя	Вексель, срок погашения которого составляет более одного года, полученный безвозмездно от учредителя, уставный капитал которого более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого лица, не признается доходом для целей налогообложения прибыли. При этом доход, полученный при погашении векселя учредителя, в пределах суммы, указанной в нем, также не учитывается для целей налогообложения. Денежные средства, полученные сверх указанной суммы, признаются доходом организации и облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке (письмо Минфина РФ от 10.09.2012 № 03-03-06/1/478)	Особое внимание здесь нужно уделить абз. 5 пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в соответствии с которым полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Поэтому, если организация от учредителя получила вексель со сроком предъявления до одного года, названное условие не выполняется
5. Вклад в уставный капитал	Полученные компанией денежные средства в качестве дополнительного вклада в уставный капитал базу по налогу на прибыль не увеличивают (письмо Минфина РФ от 09.04.2007 № 07-05-06/86). Компания может принять к вычету НДС, восстановленный материнской компанией при признании сделки инвестиционной (п. 1 ст. 171 НК РФ)	Участникам-юрлицам с суммы увеличения номинальной стоимости доли в общество придется уплатить налог на прибыль (письмо Минфина РФ от 08.11.2006 № 03-03-04/1/732). Аналогичным образом сумма увеличения номинальной стоимости доли будет являться доходом учредителей-физлиц, облагаемым НДФЛ. Обязанность исчислить, удержать и уплатить налог при этом лежит непосредственно на компании как на налоговом агенте
6. Передача в безвозмездное пользование имущества	Затраты на содержание и ремонт полученного в ссуду имущества можно включать в налоговые расходы фирмы (если это предусмотрено договором)	Независимо от доли учредителя в уставном капитале фирма должна включить в налоговыедоходы сумму, равную рыночной стоимости аренды такого же имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, письмо Минфина РФ от 05.12.2012 № 03-03-10/128)