Баланс составляется на конкретную дату (годовой — на 31 декабря). Он показывает статичную информацию — то есть остатки (итоговые значения) активов и обязательств на эту дату. Поэтому для его составления то, что вы ранее посчитали в своих ведомостях (регистрах, таблицах), — сколько и кому организация должна, кто должен ей, какое у вас имущество и финансовый результат — теперь надо разнести по строкам баланса.
После того как показатели всех своих регистров вы разнесли по строчкам баланса, самое время проверить итог — сошелся ли баланс актива с балансом пассива.
Составление годового отчета будет настоящей проверкой на правильность выбранного метода учета и его организации. Правда, заполнять бухотчетность надо в тысячах рублей. Поэтому мелкие нестыковки допустимы.
Если же баланс не сходится, определяем разницу и ищем причины. Проверяем: ничего ли не упустили, правильно ли разнесли данные из своих регистров в баланс (в актив или пассив), не забыли ли что-то из имущества, отразили ли уставный капитал, правильно ли посчитали прибыль своей организации.

В частности, проверяем особенности учета. Например, отражение скидок.

Минфин считает необходимым признавать выручку (в момент продажи) сразу за вычетом предусмотренной договором скидки. Причем здесь нет оговорки о наличии уверенности в предоставлении скидки, что, в общем-то, и понятно, ведь продавец не может предугадать намерения конкретного покупателя относительно его способности и планов соблюдать условия предоставления скидки.
Понятно, что высказанное Минфином мнение вызывает большое количество проблем и вопросов. В частности, стоимость товаров в учете (в дебете счета 10) не будет совпадать с указанной в выписанных продавцом документах (накладных, счетах-фактурах). Вычитая из договорной цены скидку, бухгалтер организации-покупателя не будет иметь подтверждающего акта о предоставлении скидки. Какие проводки и на какие суммы следует сделать в учете, чтобы не только не запутаться самим, но и иметь возможность доказать налоговым инспекторам правомерность вычетов по НДС и признания расходов при исчислении налога на прибыль? Готовых решений пока нет. Есть лишь осознание необходимости проработать «скидочный» учет.
Да, непривычно, что кредитовое сальдо по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» не будет сходиться с указанными в балансе данными. Однако здесь нет нарушения требований норм Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и существующих ПБУ. Причем организация имеет возможность раскрыть эту информацию в пояснениях.

Если же баланс не сходится, то определяется разница и ищутся причины возникновения такой разницы. Необходимо проверить, правильно ли разнесли данные из регистров в баланс (в актив или пассив), ничего ли не упущено, не забыто ли что-то из имущества, отражен ли уставный капитал, добавочный капитал, правильно ли посчитана прибыль организации и т.п. Баланс в конце концов все же должен сойтись.

Для малых предприятий, осуществляющих отдельные виды деятельности, нормативными правовыми актами РФ может устанавливаться упрощенная система ведения бухгалтерской отчетности (п. 2 ст. 7 Закона N 209-ФЗ). Минфин России, внося новый п. 6.1 в ПБУ 1/2008, как раз и преследовал цель упростить ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской отчетности микропредприятием, позволяя ему не применять метод двойной записи. Но, как и в большинстве случаев, «хотели как лучше, а получилось как всегда». Каждую операцию при ведении бухгалтерского учета без применения метода двойной записи организации придется отражать в двух регистрах учета, поскольку не снята обязанность микропредприятий по представлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговый орган по месту нахождения организации (пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ) и в территориальные отделения Росстата. Для ее же составления используются данные регистров бухгалтерского учета на конец отчетного месяца.
Данные для бухгалтерского баланса можно получить и иным путем. Вместо ведения указанных выше регистров в этом случае потребуется проведение инвентаризации активов и обязательств организации на отчетную дату.
Но и она может подвести экономического субъекта. Ведь одной из задач инвентаризации является сопоставление фактического наличия соответствующих объектов с данными регистров бухгалтерского учета (п. 2 ст. 11 Закона N 402-ФЗ). При отсутствии же регистров такого сравнения не будет. И если по какой-то причине объекта, подлежащего учету, фактически не окажется, то не возникнет повода его каким-либо образом разыскивать.

Литература:

Елина Л.А. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры // Главная книга. 2013. N 7. С. 22 — 28.

Тимонина И.И. Рекомендации Минфина по составлению бухгалтерской отчетности за 2014 год // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. N 3. С. 35 — 51.

Федорович В. Бухгалтерский учет микропредприятий // Практический бухгалтерский учет. 2013. N 8. С. 24 — 36.