Нестандартные случаи сдачи СЗВ-М

Майский СЗВ-М ждут в ПФР не позднее 10-го июня. Если опоздать или же привести в отчете неполные либо недостоверные сведения, то работодателя оштрафуют. Размер штрафа — 500 руб.

В соответствии с разделом 4 Сведений по форме СЗВ-М в названной форме указываются данные о застрахованных лицах — работниках страхователя, с которыми в отчетном периоде заключены, продолжают действовать или прекращены следующие договоры:

  • — трудовые договоры;
  • — гражданско-правовые договоры, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг;
  • — договоры авторского заказа;
  • — договоры об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства;
  • — издательские лицензионные договоры;
  • — лицензионные договоры о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Таким образом, для решения вопроса о представлении либо непредставлении на конкретное застрахованное лицо ежемесячной отчетности необходимо исходить из следующего:

  • 1) какой договор заключен между работодателем и застрахованным лицом (вид договора);
  • 2) действовал ли данный договор в отчетном периоде — месяце (Сведения по форме СЗВ-М подлежат представлению, если в отчетном периоде соответствующий договор действовал как минимум 1 день);
  • 3) не имеет значения, производились ли в отчетном периоде начисление и выплата заработной платы (вознаграждения) по данному договору и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Первый отчетный период, за который страхователи представляют ежемесячную отчетность — апрель 2016 года. Поэтому, если в апреле 2016 года с застрахованным лицом у страхователя-работодателя был заключен, продолжал действовать или был прекращен трудовой договор или один из указанных выше договоров гражданско-правового характера, то страхователь обязан представлять на данное лицо Сведения по форме СЗВ-М.

Рассмотрим данную ситуацию на примерах.

Пример 1.

Застрахованное лицо, работавшее по трудовому договору, было уволено (трудовой договор расторгнут) 1 апреля 2016 года — в пятницу (т.е. в апреле 2016 года у данного застрахованного лица был только один рабочий день).

В данном случае имеет место ситуация, когда договор прекращен в отчетном периоде — апреле 2016 года. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за апрель 2016 года.

Пример 2.

Между страхователем и застрахованным лицом 29 апреля 2016 года (последний рабочий день апреля 2016 года) заключен гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение определенных видов работ. Поскольку работы по данному договору еще не выполнены, то, соответственно, на момент представления ежемесячной отчетности Акт приемки выполненных работ не оформлен, а также не произведена оплата по этому договору.

Договор заключен в отчетном периоде — апреле 2016 года. Соответственно, страхователь обязан представить на такое застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за апрель 2016 года.

Пример 3.

Застрахованное лицо работает у страхователя с 2012 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С сентября 2015 года по настоящее время данный работник находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых страхователем ежеквартально в составе отчетности по единой форме (Расчет по форме РСВ-1 ПФР) в подразделе «Период работы за последние три месяца отчетного периода» раздела 6 Расчета проставляется код «ДЕТИ».

В отчетном периоде — апрель 2016 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за апрель 2016 года.

Пример 4.

Застрахованное лицо работает у страхователя с 2010 года по трудовому договору, заключенному на неопределенный срок. С 1 по 30 апреля 2016 года указанный работник находился в отпуске без сохранения заработной платы.

В сведениях индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых страхователем ежеквартально в составе отчетности по единой форме (Расчет по форме РСВ-1 ПФР) в подразделе «Период работы за последние три месяца отчетного периода» раздела 6 Расчета проставлен код «НЕОПЛ».

В отчетном периоде — апрель 2016 года договор продолжает действовать. Соответственно, страхователь обязан представить на данное застрахованное лицо Сведения по форме СЗВ-М за апрель 2016 года.

Аналогичным образом решается вопрос с представления ежемесячной отчетности и в случаях, когда работник, фактически состоящий со страхователем в трудовых отношениях (т.е. имеет место ситуация, когда в отчетном периоде договор действовал хотя бы один день), не работал (т.е. по каким-либо причинам не соблюдал правила внутреннего трудового распорядка). Например, в период временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком в возрасте от 1,5 до 3 лет, а также в период прогула, простоя (как по вине администрации, так и по вине работника) и в других подобных ситуациях.

Одновременно обращаем внимание, что если организация производила какую-либо выплату застрахованному лицу вне рамок трудового договора или договора гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг (например, выплата вознаграждения к праздничной дате бывшим работникам организации, выплата стипендии учащимся и т.п.), на таких застрахованных лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.

В соответствии с разъяснениями, данными Пенсионным фондом Российской Федерации, в случае, если организация не осуществляет финансово-хозяйственную деятельность, такая организация ежеквартально представляет в органы ПФР «нулевой» Расчет по страховым взносам по форме РСВ-1 ПФР. Соответственно, как минимум на одного сотрудника (который подписывает «нулевой» Расчет в соответствии с имеющимися у него полномочиями) Сведения по форме СЗВ-М должны быть представлены.

При этом отсутствие деятельности, начисления страховых взносов и заключенных трудовых и гражданско-правовых договоров не может являться основанием для непредставления данной отчетности.

Аналогичным образом решается вопрос в случае, если функции руководителя организации осуществляет ее единственный учредитель (один из учредителей). В этом случае на учредителя, исполняющего обязанности руководителя организации, распространяется обязательное пенсионное страхование и, соответственно, на него должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М (независимо от отсутствия заключенного с ним трудового или гражданско-правового договора).

Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование (см. статью 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»[2]).

На военнослужащих, сотрудников органов Министерства внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службы безопасности Российской Федерации и других силовых и правоохранительных органов обязательное пенсионное страхование не распространяется. Соответственно, ежемесячную отчетность на них представлять не следует.

Однако данное правило не распространяется на лиц, работающих в названных органах по вольному найму. Если между соответствующим органом и работником заключен трудовой или гражданско-правовой договор, то на таких сотрудников должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.

Сведения по форме СЗВ-М следует представлять на застрахованных лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование.

Согласно статье 7 Закона № 167-ФЗ застрахованными лицами являются:

  • 1) постоянно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
  • 2) временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства;
  • 3) иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации при условии, что такой гражданин не относится к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»[4].

Соответственно, на указанных иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми у работодателя заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, должны быть представлены Сведения по форме СЗВ-М.

Иностранные граждане или лица без гражданства, временно пребывающие на территории Российской Федерации, относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов в соответствии с Законом № 115-ФЗ,не подлежат регистрации в системе обязательного пенсионного страхования. Соответственно, на таких лиц Сведения по форме СЗВ-М представлению не подлежат.

Пункт 2.2 статьи 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»[7] содержит исчерпывающий перечень информации, которую страхователь должен ежемесячно представлять в органы ПФР:

  • — страховой номер индивидуального лицевого счета;
  • — фамилию, имя и отчество;
  • — идентификационный номер налогоплательщика.

Таким образом, в самом Законе № 27-ФЗ без всяких оговорок прямо предусмотрено заполнение ИНН застрахованного лица в представляемых страхователями Сведениях по форме СЗВ-М.

В то же время формой СЗВ-М, утвержденной постановлением Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п, предусмотрено, что ИНН застрахованного лица заполняется при наличии у страхователя данных об ИНН физического лица.

Ввиду расхождения положений пункта 2.2 статьи 11 Закона № 27-ФЗ и постановления Правления ПФР от 01.02.2016 № 83п у страхователей и возникают указанные выше вопросы.

При этом следует отметить, что согласно статье 65 Трудового кодекса РФ такой документ, как «Свидетельство о присвоении ИНН», не включен в перечень документов, которые работник обязан предъявить работодателю при заключении трудового договора.

Кроме того, в соответствии с разделом IV «Порядка заполнения формы сведений о доходах физического лица «Справка о доходах физического лица» (форма 2-НДФЛ)», утвержденного Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, при отсутствии у налогоплательщика ИНН работника данный реквизит в справке по форме 2-НДФЛ не заполняется.

Таким образом, на практике возможна ситуация, когда страхователь не будет располагать ИНН работника.

В связи с этим, правовые основания для отказа в приеме от страхователей Сведений по форме СЗВ-М, в которых не заполнены данные об ИНН застрахованного лица, у органов ПФР отсутствуют.

В то же время, если органами ПФР при проведении сверки с данными, имеющимися в налоговых органах, будет выявлен факт представления конкретным страхователем в налоговый орган сведений о доходах физических лиц с указанием ИНН работника (то есть, страхователь располагает данными об ИНН работающих у него застрахованных лиц), то в этом случае возможно рассмотрение вопроса о применении в отношении такого страхователя финансовых санкций в соответствии с частью четвертой статьи 17 Закона № 27-ФЗ.

http://www.pfrf.ru/branches/spb/info/~vopros_otvet/3324