Ответственность наступит и в случае, если недоимка за три финансовых года превышает 2 млн руб. и составляет более 10% от суммы взносов, которую нужно было внести. Уголовную ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов с организации обсуждали давно, теперь проект принят в первом чтении. Законопроект можно найти на сайте Госдумы (http://asozd.duma.gov.ru/main.nsf/(Spravka)?OpenAgent&RN=927133-6&02)

Проект федерального закона «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды» (далее — законопроект) подготовлен в пакете с проектом федерального закона «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды».

Названные законопроекты разработаны во исполнение поручения Первого заместителя Председателя Правительства Российской Федерации И.И.Шувалова от 7 мая 2013 г. № ИШ-П4-3042 и направлены на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов.

Так, Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ с 1 января 2010 г. отменен единый социальный налог. В настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрен институт страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования), которые не являются налоговыми платежами, в связи с чем оказались исключенными из сферы правового регулирования статей 198 — 199² Уголовного кодекса Российской Федерации (далее — УК РФ).

Вместе с тем эти платежи традиционно обеспечивались уголовно-правовой охраной. До введения единого социального налога данные фискальные платежи также осуществлялись в форме страховых взносов.
С введением единого социального налога и отменой страховых взносов необходимость специально оговаривать эти платежи в диспозиции названных норм УК РФ отпала.

С учетом того, что страховые взносы не являются больше налоговыми платежами, законодательство о страховых взносах относит администрирование страховых взносов, а также контроль за их уплатой к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации и органов Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с этим настоящим законопроектом предлагается внести изменения в статью 199² УК РФ, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации, должно быть произведено взыскание недоимки (задолженности) не только по налогам и сборам, но также и (или) по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

Наряду с этим законопроектом предусмотрено дополнение УК РФ статьями 199³ и 199⁴, устанавливающими ответственность за уклонение
от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, совершенные страхователем — физическим лицом и страхователем — организацией, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, совершенные в крупном либо особо крупном размере.

Согласно примечанию к статье 199³ УК РФ под страхователями — физическими лицами в настоящей статье понимаются плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, обязанные уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах и законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Учитывая, что уголовная ответственность по статье 199³ УК РФ наступает при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм указанных взносов, законопроектом предлагается установить крупный размер как сумму, составляющую более шестисот тысяч рублей за период в пределах трех финансовых лет подряд, либо превышающую один миллион восемьсот тысяч рублей.

Соответственно сумма особо крупного размера в статье 199³ УК РФ должна превышать 20 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов и составлять более трех миллионов рублей в пределах трех финансовых лет подряд либо превышать девять миллионов рублей неуплаченных страховых взносов.

В статье 199⁴ УК РФ установлена ответственность за уклонение
от уплаты страховых взносов в органы государственных внебюджетных фондов с организации. Для целей статьи 199⁴ УК РФ размер крупного ущерба составляет более двух миллионов рублей за три финансовых года подряд при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов либо превышает шесть миллионов рублей. Особо крупным размером ущерба признается сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышает тридцать миллионов рублей.

Учитывая пороговые значения крупного и особо крупного размеров, предусмотренных статьями 199³ и 199⁴ УК РФ, предлагаемые законопроектом меры позволят защитить права наемных работников на социальное обеспечение, в то же время не затронут интересы предпринимателей, не имеющих намерения ввести в заблуждение контролирующие органы.

По информации Пенсионного фонда Российской Федерации, за период
с 2012 года по октябрь 2014 г. количество организаций, уклонившихся
от уплаты страховых взносов, составило 8 028.

При этом сумма неуплаченных организациями страховых взносов в крупном размере равна 27,8 млрд. рублей, в особо крупном размере — 68,8 млрд. рублей.

Количество индивидуальных предпринимателей, уклонившихся от уплаты страховых взносов, за указанный период — 150 человек.

Сумма неуплаченных индивидуальными предпринимателями страховых взносов в крупном размере — 151,4 млн. рублей, в особо крупном размере — 43 млн. рублей.

По расчетам, представленным Пенсионным фондом Российской Федерации, сумма возможных поступлений страховых взносов в результате принятия законопроекта может составить от организаций около 96,6 млрд. рублей, от индивидуальных предпринимателей — 194,4 млн. рублей.

По данным Фонда социального страхования Российской Федерации, за период с 2012 года по первое полугодие 2014 г. сумма неуплаченных страховых взносов организациями составила около 2 млрд. рублей.

По информации Фонда социального страхования Российской Федерации, возможное поступление страховых взносов в результате принятия законопроекта может составить около 1,66 млрд. рублей.

При этом количество административных штрафов, примененных к должностным лицам страхователей (статьи 15.32, 15.33 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях) за указанный период, составило 49 690.

По данным Пенсионного фонда Российской Федерации, за период
с 2011 года по октябрь 2014 г. к административной ответственности был привлечен 131 421 человек.

С учетом положений УК РФ вносятся изменения в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации (далее — УПК РФ).

Законопроектом учтены положения Федерального закона от 22 октября 2014 г. № 308-ФЗ «О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации», направленного на изменение порядка возбуждения уголовных дел, предусмотренных статьями 198 — 199¹ УК РФ.

В частности, статьей 28¹ УПК РФ под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации, понимается уплата в полном объеме недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах или законодательством Российской Федерации о страховых взносах и об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с учетом представленного налоговым органом или органом контроля за уплатой страховых взносов расчета размера пеней и штрафов.

Наряду с этим законопроектом вносятся изменения в статью 144
УПК РФ, согласно которым регламентируется порядок рассмотрения сообщения о преступлениях, предусмотренных статьями 199³ — 199⁴ УК РФ,
а также механизм направления таких материалов в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Представляется, что предлагаемые законопроектом меры ответственности за уклонение от уплаты страховых взносов будут являться действенным правовым механизмом, позволяющим эффективно защитить фискальные интересы государства, и в то же время не позволят привлечь к уголовной ответственности лиц, допустивших правонарушения, не причинившие значительного ущерба бюджетной системе Российской Федерации.