Два вычета при купле-продаже недвижимости

Специалисты финансового ведомства разъяснили, что в определенных случаях налогоплательщик вправе воспользоваться в одном налоговом периоде сразу двумя имущественными вычетами (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 февраля 2016 г. № 03-04-05/7154).

Речь идет о вычете, предусмотренном при продаже квартиры (подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ), и вычете, на который может рассчитывать физлицо при приобретение жилья (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ). Но только в том, случае, если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном календарном году (налоговом периоде по НДФЛ).

Напомним, что физлицо вправе претендовать на имущественный вычет в размере доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения недвижимости (а для жилья, право собственности на которое зарегистрировано до 1 января 2016 года — менее трех лет), не превышающем в целом 1 млн руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ) Либо вместо получения данного имущественного вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого жилья (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

В свою очередь при покупке квартиры физлицо может рассчитывать на получение имущественного вычета по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на приобретение жилья. Этот вычет не может быть более 2 млн. руб. (п. 3 ст. 220 НК РФ).

При этом финансисты напомнили, что документом, необходимым для подтверждения права на имущественный вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на нее. Им является свидетельство о госрегистрации права собственности.

Таким образом, для получения вычетов по двум основаниям важно чтобы и продажа жилья и дата регистрации права собственности на новую квартиру приходились на один налоговый период. Иными словами, были осуществлены в одном календарном году.

 

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик также имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры, но не превышающей 2 млн. руб.
Налогоплательщик, получивший в налоговом периоде (календарном году) доход от продажи квартиры, находившейся в его собственности менее пяти лет, при декларировании данного дохода может получить имущественный налоговый вычет в связи с приобретением другой квартиры, если право на него возникло в этом же налоговом периоде.
Пример
Доход от продажи квартиры 5 млн. руб.
Сумма вычета в связи с продажей имущества — 1 млн. руб. Сумма вычета при приобретении жилья — 2 млн. руб.
Общая сумма к налогообложению — 2 млн. руб. (5000000 руб. — 1000000 руб. — 2000000 руб.).
Сумма налога к уплате — 260 тыс. руб. (2000000 руб. x 13%).
С разъяснениями по этому вопросу можно ознакомиться в письмах Минфина России от 07.12.2010 N 03-04-05/7-712, от 13.01.2011 N 03-0405/7-3, УФНС России по г. Москве от 31.08.2010 N 20-14/4/091666@, от 16.01.2012 N 20-14/002451@, и др.
www.garant.ru