Вводятся в действие новые формы реестров счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов (Приказ от 10.11.2014 N ММВ-7-3/574@ «Об утверждении форм реестров счетов-фактур, порядка их заполнения, порядка представления реестров счетов-фактур в налоговые органы и образца отметки налогового органа, проставляемой на реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган»)
Данным приказом также вводятся:
форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции (покупателю денатурированного этилового спирта);
форма реестра счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (покупателю прямогонного бензина);
форма реестра счетов-фактур, выставленных лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина;
порядок заполнения реестров счетов-фактур, представляемых налогоплательщиками в налоговые органы в целях применения налоговых вычетов по акцизам;
порядок представления налогоплательщиками в налоговые органы реестров счетов-фактур в целях применения налоговых вычетов по акцизам;
образец отметки налогового органа, проставляемой на указанных в
абзацах 1—
3настоящего пункта реестрах счетов-фактур, представляемых плательщиками акцизов в налоговый орган.
При представлении первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту в графе 1 таблицы N 1 «Номер уточнения» проставляется «0».
В случае представления уточненного реестра счетов-фактур по этиловому спирту в таблице N 1 указываются реквизиты первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, к которому представляется уточненный реестр счетов-фактур по этиловому спирту:
а) в графе 1 — порядковый номер внесенного уточнения в реестр счетов-фактур по этиловому спирту, исходя из общей хронологии номеров представленных в налоговый орган уточненных реестров счетов-фактур по этиловому спирту;
б) в графе 2 — регистрационный номер первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, выставленных производителями денатурированного этилового спирта, в который вносятся исправления;
в) в графах 3, 4, 5 — дата регистрации (цифрами число, месяц, год) первичного реестра счетов-фактур по этиловому спирту, проставленная налоговым органом в реестр счетов-фактур по этиловому спирту, в который вносятся исправления.
В реестре счетов-фактур по этиловому спирту в отношении организации — покупателя денатурированного этилового спирта в строках 1а — 1г отражается:
а) в строке 1а — полное наименование организации-покупателя, указанное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 1б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 1в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 1г — номер свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции.
В отношении организации — продавца денатурированного этилового спирта в строках 2а — 2г реестра счетов-фактур по этиловому спирту указываются следующие сведения:
а) в строке 2а — полное наименование организации-продавца, отраженное в счете-фактуре.
Полное наименование организации указывается в соответствии с учредительными документами (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается);
б) в строке 2б — идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
в) в строке 2в — код причины постановки на учет в налоговом органе (КПП);
г) в строке 2г — отражается номер свидетельства на производство денатурированного этилового спирта.
В графе 3 таблицы N 2 реестра счетов-фактур по этиловому спирту указывается общий объем денатурированного этилового спирта, поставленный организацией-продавцом, отраженный в строке 2а реестра счетов-фактур по этиловому спирту, за налоговый период с учетом корректировочных счетов-фактур, организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по этиловому спирту, по видам подакцизных товаров:
а) спирт этиловый из пищевого сырья денатурированный;
б) спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный.
В графах 3 — 17 таблицы N 3 отражаются сведения отдельно по каждому счету-фактуре, выставленному организации-покупателю, указанному в строке 1а реестра счетов-фактур по этиловому спирту организацией-продавцом, отраженной в строке 2а реестра счетов-фактур по этиловому спирту.
Графы 3 — 5 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту заполняются в следующем порядке:
а) в графе 1 — код вида отгруженного подакцизного товара:
111 — спирт этиловый из пищевого сырья денатурированный;
121 — спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением пищевого, денатурированный;
б) в графах 3 и 4 — номер и дата составления счета-фактуры;
в) в графе 5 — объем этилового спирта, указанный в счете-фактуре по коду вида подакцизного товара, отраженному в графе 1 таблицы N 3.
2.6. В случае внесения исправления в выставленный счет-фактуру графы 6 — 8 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту заполняются в следующем порядке:
а) в графе 6 — порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления;
б) в графе 7 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления;
в) в графе 8 — объем поставленного денатурированного этилового спирта после внесенного исправления.
При отсутствии необходимости отражения сведений о внесении исправлений в счет-фактуру в соответствующих графах и строках ставятся прочерки.
При представлении в налоговый орган сведений о корректировочном счете-фактуре в графах 10 — 12 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту отражаются:
а) в графе 10 — номер корректировочного счета-фактуры;
б) в графе 11 — дата (цифрами число, месяц и год) составления корректировочного счета-фактуры;
в) в графе 12 — объем денатурированного этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре.
В целях отражения сведений о внесении исправления в корректировочный счет-фактуру в графах 14 — 17 таблицы N 3 реестра счетов-фактур по этиловому спирту указываются:
а) в графе 14 — порядковый номер внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
б) в графе 15 — номер корректировочного счета-фактуры, в который вносятся исправления;
в) в графе 16 — дата (цифрами число, месяц и год) внесенного исправления в корректировочный счет-фактуру;
г) в графе 17 — объем денатурированного этилового спирта, указанный в корректировочном счете-фактуре после внесенного исправления.
Каждая страница реестра счетов-фактур по этиловому спирту заверяется подписью руководителя организации — покупателя денатурированного этилового спирта, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, либо уполномоченным в установленном порядке лицом с указанием наименования документа, подтверждающего полномочия представителя, и печатью.