Премии сотрудникам, которые не записаны в договоре
Налоговиков может заинтересовать, что у компании выросли расходы на оплату труда. Если инспекторам сообщить, что это связано с выплатой премий, то они должны проверить, записаны ли бонусы в трудовых или коллективных договорах.
Ведь только в этом случае премиальные выплаты можно списать в расходы (ст. 255 НК РФ). Компания не обязана давать на камералке копии документов, если не заявляла убытки (ст. 88 НК РФ). Но чтобы снять подозрения, для инспекторов можно сделать выписки из трудового или коллективного договора.
Большая сумма процентов по кредитам и займам
Если у компании значительная сумма процентов по кредитам и займам, то налоговики будут запрашивать пояснения. Цель инспекторов — найти сверхлимитные затраты, ведь проценты надо нормировать (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). Способ нормирования компаниям необходимо записать в учетной политике. На камералке инспекторы могут запросить пояснения, например расчет суммы процентов, отраженных в декларации.
Период списания безнадежной дебиторки
Компания вправе списать в расходы непогашенную дебиторку, если с момента ее возникновения прошло более трех лет (п. 2 ст. 266 НК РФ, ст. 196 ГК РФ). Если за период течения срока давности контрагент признавал долг, например направлял гарантийное письмо или подписывал с компанией акт сверки, три года надо считать заново. Тогда учесть задолженность в расходах нельзя. Иначе инспекторы пересчитают и доначислят налог с пенями (Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.05.13 № А65-24102/2012).
Если инспекторы запросят пояснения о суммах учтенной дебиторки, им не обязательно давать документы. Достаточно сделать расшифровку долгов, которые компания учла в декларации. А также сообщить, что контрагент не признавал свой долг в течение 3 лет.
Не учтенная в доходах кредиторка и безвозмездное имущество
По мнению налоговой службы, компании часто забывают учесть в доходах кредиторку, срок давности которой истек (п. 18 ст. 250 НК РФ). А также стоимость безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ). Поэтому ФНС требует от инспекторов искать такие ошибки. Впрочем, обнаружить эти неточности инспекторы могут только на выездной ревизии. При проверке налоговой декларации по прибыли неучтенные доходы инспекторы никак не увидят.
Кстати, если кредитор простит компании долг, также необходимо увеличить доходы. Заплатить налог требуется со всей суммы прощенного долга, включая, например, проценты по кредиту. А вот прощенную неустойку можно в доходах не учитывать. Но доказать это удается только в суде (постановление ВАС РФ от 22.10.13 № 3710/13).
http://www.v2b.ru/