Акцизы 2014

Налогообложение подакцизных товаров в 2014 и 2015 гг. будет осуществляться по ставкам в повышенных размерах, которые были запланированы предыдущей редакцией п. 1 ст. 193 НК РФ. Дополнительная индексация предусмотрена только для ставок акциза на автомобильный бензин классов 4 и 5. Так, на бензин 4-го класса ставка акциза в 2014 г. равна 9916 руб. (вместо 9416 руб.), в 2015 г. — 10 858 руб. (вместо 10 358 руб.) за 1 т, а на бензин 5-го класса она составит в 2014 г. 6450 руб. (вместо 5750 руб.), в 2015 г. — 7750 руб. (вместо 6223 руб.) за 1 т.
С 2014 г. не облагается акцизами передача собственнику или по его указанию другим лицам подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, если данные товары реализуются за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Освобождение названных операций от налогообложения производится с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Такое дополнение внесено в абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории РФ установлены ст. 184 НК РФ.
Перечень документов, которые при вывозе подакцизных товаров за пределы территории РФ в соответствии с таможенной процедурой экспорта необходимо подать в инспекцию для подтверждения обоснованности освобождения от уплаты акциза, определен в п. 7 ст. 198 НК РФ. Согласно данной норме с 1 января 2014 г. пакет этих документов представляется в течение шести месяцев с момента подачи в налоговый орган банковской гарантии. До 1 января 2014 г. документы должны были представляться в течение 180 календарных дней со дня реализации подакцизных товаров.
С 1 января 2014 г. от уплаты акциза при совершении операций, указанных в подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, налогоплательщик освобождается при подаче в налоговый орган только банковской гарантии (п. 2 ст. 184 НК РФ). Ранее можно было представить или банковскую гарантию, или поручительство банка.
Банковская гарантия подается в инспекцию не позднее 25-го числа месяца, в котором у налогоплательщика возникает обязанность представления декларации по акцизам. Отметим, что ранее данного уточнения в абз. 1 п. 2 ст. 184 НК РФ не было, но это следовало из системного толкования норм гл. 22 НК РФ. Такие же разъяснения давал и Минфин России (Письма от 30.04.2013 N 03-07-06/15244, от 22.05.2012 N 03-07-15/1/10).
Требования к банковской гарантии несколько изменились. Теперь к ней применяются требования, установленные ст. 74.1 НК РФ с учетом следующих особенностей, перечисленных в новой редакции п. 2 ст. 184 НК РФ:
— банковская гарантия должна предусматривать обязанность банка уплатить акциз в случае непредставления налогоплательщиком документов в порядке и сроки, указанные в п. п. 7 и 7.1 ст. 198 НК РФ, и неперечисления налогоплательщиком акциза;
— сумма, на которую выдана банковская гарантия, должна обеспечивать исполнение обязательства по уплате в бюджет в полном объеме суммы акциза, исчисленной по реализованным подакцизным товарам, вывезенным за пределы России в соответствии с таможенной процедурой экспорта или ввозимым в портовую особую экономическую зону в соответствии с таможенной процедурой свободной таможенной зоны;
— срок действия банковской гарантии, предоставляемой в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, которые предусмотрены подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, должен составлять не менее 10 месяцев со дня истечения установленного срока исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате акциза, обеспеченной банковской гарантией. Отметим, что до 1 января 2014 г. срок действия банковской гарантии в данном случае должен составлять не менее 9 месяцев со дня реализации подакцизных товаров на экспорт.
Кроме того, в п. 2 ст. 184 НК РФ теперь установлено общее требование для банков, предоставивших банковские гарантии в целях освобождения от уплаты акциза при совершении операций, предусмотренных подп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ, а также в целях одновременного освобождения от уплаты авансового платежа акциза и акциза по алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции. Данное требование предусматривает, что не позднее дня, следующего за днем выдачи такой гарантии, банк должен уведомить об этом налоговый орган по месту учета налогоплательщика в порядке, определенном ФНС России.
В остальном правила освобождения от обложения акцизами при реализации подакцизных товаров за пределы России остались прежними.
Максимальная розничная цена табачных изделий представляет собой цену, выше которой единица упаковки (пачка) не может быть реализована потребителям. Данная цена устанавливается налогоплательщиком самостоятельно на единицу потребительской упаковки (пачку) табачных изделий отдельно по каждой марке (каждому наименованию) табачных изделий (п. 2 ст. 187.1 НК РФ).
Уведомление о максимальных розничных ценах подается налогоплательщиком не позднее чем за 10 календарных дней до начала налогового периода (календарного месяца), начиная с которого будут применяться указанные в нем максимальные цены. С 1 января 2014 г. в таком уведомлении указываются также минимальные розничные цены, исчисленные в соответствии с законодательством РФ в сфере охраны здоровья граждан от воздействия окружающего табачного дыма и последствий потребления табака (абз. 1 п. 3 ст. 187.1 НК РФ). Каждое уведомление должно содержать полный перечень марок (наименований) табачных изделий.
В п. п. 2 и 3 ст. 203 НК РФ уточнено, что зачет или возврат излишне уплаченных сумм акциза производится в общеустановленном порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ. При этом, как и ранее, при наличии у налогоплательщика недоимки по акцизу, иным федеральным налогам, задолженности по пеням и штрафам налоговый орган самостоятельно производит зачет переплаты акциза в счет погашения таких сумм в течение трех налоговых периодов, следующих за истекшим. Если же недоимка по налогам (задолженность по пеням и штрафам) отсутствует, переплата по заявлению налогоплательщика направляется на уплату текущих платежей по акцизу и (или) иным федеральным налогам.
Кроме того, скорректирован порядок возмещения сумм акциза, уплаченных по операциям реализации подакцизных товаров на экспорт. С 1 января 2014 г. в п. 4 ст. 203 НК РФ установлено, что документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ, должны представляться одновременно с декларацией по акцизам, в которой сумма акциза заявлена к возмещению. Отметим, что ранее подобного указания не было и право налогоплательщика на получение возмещения не связывалось с обязанностью представления им декларации, отражающей сумму этого возмещения. Срок возмещения (три месяца) отсчитывался именно от дня представления документов, предусмотренных п. 7 ст. 198 НК РФ.
С 2014 г. на принятие решения о возмещении сумм акциза налоговому органу отведено семь дней после окончания камеральной проверки соответствующей декларации (п. 4 ст. 203 НК РФ). Такой срок предусмотрен для случая, когда при проведении проверки нарушений законодательства о налогах и сборах не выявлено. При обнаружении нарушений составляется акт налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ. Акт и другие материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, который принимает решение в порядке, установленном ст. 101 НК РФ. Одновременно с решением о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности принимается решение о полном возмещении суммы акциза, заявленной в декларации, либо о ее частичном возмещении и об отказе в возмещении в другой части, либо о полном отказе в возмещении. В течение пяти дней со дня принятия решения налоговый орган должен сообщить о нем в письменной форме налогоплательщику.
В п. 4 ст. 203 НК РФ закреплено также, какие сведения должны отражаться в декларации по акцизам, представляемой за период, в котором налогоплательщик подает документы, предусмотренные п. 7 ст. 198 НК РФ. В ней указываются:
— объем (количество) подакцизных товаров, факт экспорта которых документально подтвержден;
— заявленная к возмещению сумма акциза, уплаченная в бюджет вследствие отсутствия банковской гарантии;
— налоговый период, на который приходится дата реализации подакцизных товаров на экспорт, определяемая в соответствии с п. 2 ст. 195 НК РФ;
— номер и дата контракта на поставку подакцизных товаров иностранному покупателю.

consultant.ru

Оставьте первый комментарий для "Акцизы 2014"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email