Бесплатное питание сотрудникам

Бесплатное питание не облагается страховыми взносами, если невозможно установить, сколько съел каждый из сотрудников фирмы (определение ВАС РФ от 09.09.2013 № ВАС-11907/13).

Организация обеспечивала своих работников бесплатным питанием.

Его стоимость компания оплачивала на основании заключенного с индивидуальным предпринимателем договора на оказание услуг. Данные выплаты не оговаривались ни в трудовых договорах, ни в коллективном.

Пенсионный фонд по итогам проверки решил, что суммы оплаты услуг по предоставлению питания компания ошибочно не включила в базу по страховым взносам.

Организация оспорила решение ПФР в суде.

Арбитры указали, что согласно п. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ база по страховым взносам определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных ч. 1 ст. 7 данного нормативного акта, начисленных организацией за расчетный период в пользу физических лиц. Исключение — суммы, указанные в ст. 9 закона.

То есть при определении облагаемой базы надо учитывать только те выплаты (в том числе в натуральной форме), которые образуют подлежащую определению материальную выгоду у каждого конкретного физлица.

Фонд заявил, что определил сумму взносов, рассчитав размер дохода в натуральной форме, полученного каждым работником при обеспечении бесплатным питанием. Для этого контролеры использовали данные:

  • об общей стоимости предоставляемого питания, взятой из актов оказанных услуг;
  • о присутствии сотрудников на рабочем месте (из табеля учета рабочего времени).

Суд счел, что этих сведений недостаточно. Ведь указание общего количества порций в актах не исключает получения кем-то двойных порций. А факт присутствия сотрудника на рабочем месте не подтверждает, что он в реальности питался в столовой 3 раза в день.

Таким образом, действительную экономическую (материальную) выгоду каждого гражданина чиновники не определили. В связи с чем решение ПФР суд признал недействительным.

по мнению Минздравсоцразвития РФ, поскольку оплата стоимости питания для работников не названа в ст. 9 Закона № 212-ФЗ (перечень сумм, не подлежащих обложению), она от страховых взносов не освобождается (п. 4 письма от 05.08.2010 № 2519-19).

Служители Фемиды принципиально против этой позиции не возражают. В то же время они полагают, что при определении облагаемой базы необходимо персонифицировать доход каждого работника. ПФР использует для этого простой метод: делит общую стоимость питания на число присутствовавших на работе сотрудников по данным табелей учета рабочего времени. Однако арбитры считают этот метод неполноценным и отменяют начисления (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 30.05.2012 № Ф03-1636/2012).

Схожая картина и с НДФЛ: стоимость питания может быть признана облагаемым доходом работников. Но если отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то такого дохода не возникает. Именно так считают специалисты финансового ведомства (письма от 06.03.2013 № 03-04-06/6715, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29). Солидарны с ними и арбитры. В качестве типичных примеров можно привести постановления ФАС:

  • Уральского округа от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2;
  • Северо-Кавказского округа от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А;
  • Северо-Западного округа от 21.02.2008 № А56-30516/2006.